Дипломная работа на тему "Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес»"
Главная → Финансы → Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес»
Страшно ошибиться с выбором?
МЫ ЗАМОРОЗИЛИ ЦЕНЫ + СКИДКИ!
Для вас:
- только проверенные авторы;
- работа со всеми системами антиплагиата (до 98%);
- соблюдение сроков;
- бесплатные доработки;
- ведение до защиты.
***
Дипломные - с ВЫГОДОЙ 15% - промокод dpl15
***
Курсовые с ВЫГОДОЙ 10% - промокод kyr10
Узнать стоимость и оформить заказ
Профессиональная помощь с диссертацией - кликайте сюда!
Краткое описание: Теоретические основы финансового планирования на предприятии. Анализ и оценка финансового состояния ГП НО «Нижегородский лес». Анализ финансового планирования на ГП НО «Нижегородский лес» и предложения по его усовершенствованию. Оценка стратегического и оперативного финансового планирования. Пути систематизации резервов улучшения работы на предприятии. Финансовый контроллинг
СОДЕРЖАНИЕ
ВведениеРаздел 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии
1.1. Необходимость, содержание финансового планирования и виды финансовых планов
1.2. Характеристика нормативных документов, используемых при планирования
1.3. Возможности применения элементов финансового контроллинга в финансовом планировании
1.4. Информационное обеспечение составления финансовых планов и методы планирования
Раздел 2. Анализ и оценка финансового состояния ГП НО «Нижегородский лес»
2.1. Организационно-правовая форма и описание деятельности предприятия
2.2. Организация управления
2.3. Управление персоналом
2.4. Организация бухгалтерского учета система налогов и налогообложения
2.5. Организация управления финансами
2.6. Управление капиталом
2.7. Система ценообразования
2.8. Система расчетов и кредитования
2.9. Инвестиционная деятельность
2.10. Система маркетинга
2.11. Статистический анализ экономических финансовых показателей
Раздел 3. Анализ финансового планирования на ГП НО «Нижегородский лес» и предложения по его усовершенствованию
3.1. Оценка стратегического финансового планирования
3.2. Оценка оперативного финансового планирования
3.3. Автоматизация работ по финансовому планированию
3.4. Пути систематизации резервов улучшения работы на предприятии
3.4.1.Систематизация финансовой стратегии
3.4.2. Пути стабилизации финансового планирования и прогнозирования
3.4.3.Предложения по применению финансового контроллинга
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы «Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес»» заключается в том, что в условиях рыночной экономики финансовое планирование стало занимать первое место в стратегическом планировании деятельности предприятия.В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии – это отрасль финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она должна согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке влечет коррекцию как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.
Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирования и обеспечения финансовой устойчивости предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.
Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложились на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор самых эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков возможности диверсификации деятельности предприятия.
В процессе разработки финансовой стратегии особое внимание уделяется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.
Важное значение для формирования финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового кризиса и других непредсказуемых обстоятельств.
Основу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых в соответствии с тенденциями изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.
Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.
Таким образом, финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия.
Рассмотренное выше, дает возможность утверждать, что выбранная тема дипломной работы является актуальной и требует дальнейшей разработки. В связи с этим, целью данной дипломной работы является исследование и анализ финансового планирования в системе управления предприятием и поиск путей его усовершенствования на примере Городецкого лесохозяйственного отделения ГП НО «Нижегородский лес».
При этом основными задачами, которые мы постарались решить, явились следующие:
1. Определить теоретические основы финансового планирования на предприятии;
2. Рассмотреть необходимость, содержание финансового планирования и виды финансовых планов;
3. Дать характеристику нормативных документов, которые используются во время планирования;
4. Рассмотреть возможности применения элементов финансового контролинга в финансовом планировании.
5. Выявить информационное обеспечение составления финансовых планов и методы планирования;
6. Дать оценку общей экономической характеристике деятельности предприятия и провести анализ плановой работы на предприятии;
7. Оценить систему стратегического и оперативного финансового планирования на предприятии;
8. Дать предложения по автоматизации работ финансового планирования и пути улучшения работы на предприятии.
Объектом исследований послужила финансово-хозяйственная деятельность и осуществление финансового планирования на предприятии Городецкого лесохозяйственного отделения ГП НО «Нижегородский лес».
Предметом исследования являются механизм управления, формирования и финансового планирования на предприятии.
На защиту выносится анализ и оценка предприятия, анализ финансового планирования на предприятии и предложения по его усовершенствованию.
Основные методы исследования, которые используются в данной дипломной работе – это методы аналитического сравнения, сопоставления показателей, а также индексный метод, позволяющий определить основные тенденции развития исследуемого объекта.
Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, 17 подразделов, выводов, списка литературных источников и приложений.
Для изучения поставленной темы были использованы: документация предприятия (Баланс за 2010-2013гг., Отчет о прибылях и убытках за 2005-2006гг.; Устав; учредительные документы и пр.), научно-учебная литература (таких авторов как: М.И.Баканов, А.Д.Шеремет, И.А.Бланк, С.В.Большаков, Л.М.Бурмистрова, Д.Кислов, Б.Башилов и пр.), а также материалы специализированной периодической печати («Бухгалтерский учет», «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», «Финансовая газета», «Аудиторские ведомости», «АПК: экономика, управление»).
РАЗДЕЛ 1: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Необходимость, содержание финансового планирования и виды финансовых плановПланирование вместе с предшествующим, дополняющим и обосновывающим его прогнозированием и экономическим анализом представляет собой составную часть управления экономикой. Оно может применяться и применяется на общегосударственном уровне (народнохозяйственное планирование), на уровне отраслей (отраслевое планирование) и регионов (региональное планирование), отдельных сфер экономики (например, социальное или бюджетное планирование), предприятий, компаний, фирм. Вполне применимо планирование и на уровне домашнего хозяйства, семьи в виде, скажем, планирования семейного бюджета.
В широком смысле слова планирование является предопределением будущего, построением активного образа, модели желаемого и намечаемого будущего состояния экономики при одновременном установлении путей, способов, средств и сроков достижения этого состояния, конечных рубежей планируемых действий [10;c.5]. Планы практически всегда ориентированы на определенные цели, на решение задач, стоящих перед экономикой, что находит отражение в показателях плана, его числовых параметрах, фиксирующих меру, степень решения социально-экономических задач, продвижения к намеченным конечным целям. Плановые показатели отражают также направленность экономических действий, промежуточные результаты, виды и объемы затрачиваемых ресурсов для достижения плановых целей.
Планы теснейшим образом связаны со временем, так как они разрабатываются на определенный период, именуемый плановым периодом. Результирующие показатели планов фиксируются на момент времени, соответствующий окончанию планового периода. В масштабах экономики в целом наиболее распространено годовое планирование, но вполне возможно экономическое планирование на несколько лет. Наблюдаются попытки планирования экономики на десяти-двадцатилетний период, но это уже скорее планы-предположения, планы-прогнозы, так как неопределенность будущих условий функционирования экономики не позволяет предопределить ее картину через столь значительное время. Эта трудность не исключает, однако, разработки долговременных плановых проектов, программ, касающихся решения отдельных научно-технических, экологических и других проблем.
Неопределенность, свойственная рыночным условиям хозяйствования, определяет неотложную необходимость планирования или моделирования деятельности предприятия. При этом финансовое планирование можно определить как один из самых главных инструментов изменения направлений финансовых потоков на предприятии.
Планирование – это процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера с определением путей самого эффективного их достижения [3; c.3]. Такие установки разрабатываются в виде «дерева целей».
Место финансового планирования в рыночной экономике определяется тем, что планирование является одной из функций управления, поэтому финансовое планирование – это функция управления финансами.
Функции управления – это часть управленческой деятельности. Они определяют формирование структуры управленческой системы.
Планирование в управлении - это:
1) конкретизация целей управления в системе показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2) разработка стратегии и тактики деятельности, ориентированной на достижение целей менеджмента.
С точки зрения менеджмента функция «планирования» заключается в разработке содержания и последовательности действий для достижения сформулированных целей.
План предприятия, который учитывает труд людей и движение ресурсов (материальных и финансовых), имеет силу приказа для отмеченных в нем лиц и структурных единиц. В плане четко и обстоятельно отмечаются:
• цель деятельности предприятия и его структур за плановый период, количественно выраженная системой установленных показателей с указанием конкретных видов выпуска и характера работы;
• методы и сроки увязки средств и целей;
• этапы и сроки выполнения работ;
• исполнители плана по срокам и видам работ;
• методы, этапы и средства контроля выполнения плана [19; c.112].
Практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства основана на методах планирования. Поскольку завершение одного этапа работы служит началом следующего, связать все этапы без помощи планирования невозможно.
Необходимость составления планов определяется многими причинами, важнейшими из которых, являются:
1) неопределенность будущего;
2) координирующая роль плана;
3) оптимизация экономических последствий.
Неопределенность будущего заключается не в определении точных цифр и ориентиров состояния фирмы в будущем, а в установлении важных направлений (коридора), в пределах которых может варьироваться тот или иной показатель.
Содержание координирующей роли плана заключается в наличии хорошо детализированных и взаимоувязанных целевых установок, которые дисциплинируют оперативную и перспективную деятельность предприятия.
Оптимизация экономических последствий заключается в том, что любое несогласование или сбой деятельности системы нуждается в финансовых затратах на его преодоление. Если есть план, вероятность сбоя является ниже.
Финансовое планирование не тождественно финансовому прогнозированию. Известно, что прогнозирование сконцентрировано на наиболее вероятных событиях и результатах. Если представить заранее, что именно может отклонить запланированное в любую другую сторону, тогда наиболее вероятно, что предприятие заметит опасные симптомы, а, следовательно, сможет среагировать быстрее, чтобы исправить положение.
Следует отметить, что финансовое планирование не ставит своей целью обязательно свести к минимуму риски. Напротив, его содержание заключается в анализе и выборе рисков, которые необходимо принять, и тех, которых возможно было бы избежать. Для этого «предприятия разрабатывают несколько способов ситуационного анализа, отвечая на вопрос «а что, если?». Некоторые разрабатывают план и его результаты, исходя из наиболее вероятного набора условий, а затем изменяют принятые ими предположения постепенно, по одному. Некоторые менеджеры могут рассматривать следствия каждого варианта плана в пределах определенных комплексных сценариев» [8; c.162]. Например, один сценарий может предусматривать высокие процентные ставки, которые приводят к замедлению роста мировой экономики и уценки товарных. Второй сценарий может базироваться на идее растущего падения в отечественной экономике, высокой инфляции и слабой национальной валюте.
В основу финансового планирования положены стратегический и производственный планы.
Стратегический план предусматривает формулировку целей, задач и сферы деятельности предприятия. Например, следующая целевая установка: «Обеспечить ежегодный прирост объемов производства на протяжении 2006-2010 годы в размере 20 %».
Производственные планы составляются на основе стратегического и предусматривают определение производственной, маркетинговой, научно-исследовательской и инвестиционной политики.
В рамках стратегического планирования выделяется четыре типа целей. Рыночные цели определяют, какой сегмент рынка планируется постичь.
Производственные - это структура производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и качеств.
Финансово-экономические - какие источники финансирования и каковы приблизительные финансовые результаты избранной стратегии.
Социальные - как деятельность предприятия удовлетворит потребности членов общества.
Финансовое планирование - это процесс, который состоит из следующих процедур:
1. Анализ финансовых и инвестиционных возможностей, которые имеет предприятие.
2. Прогнозирование следствий текущих решений с целью избежать неожиданностей и осознать связь сделанного сегодня с тем, какие решения придется принимать в будущем.
3. Обоснование избранного варианта решений из ряда возможных (этот вариант и будет представлен в конечной редакции плана).
4. Оценка результатов предприятия по сравнению с целями, установленными в финансовом плане.
В краткосрочном планировании плановый период (горизонт планирования) редко превышает 12 месяцев. Применяя этот вид, руководство предприятия стремится к максимальной точности в ответе на вопрос, достаточно ли его денежных средств для оплаты текущих счетов, поэтому использует краткосрочное планирование для определения потребности в ссудах и поиске удачных кредиторов.
Финансовое планирование взаимоувязано с планированием производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Все статьи финансового плана предприятия строятся на основе показателей производственного плана (объема производства продукции, сметах расходов на производство, капитальных вложений и тому подобное). Таким образом, производственный план играет главную роль в финансовом планировании. Однако процесс упорядочения финансового плана не является арифметическим пересчетом плановых производственных показателей в финансовые. Эти два вида планирования взаимозависимые и влияют друг на друга.
В современных условиях связь финансового и производственного планирования еще более усилилась, поскольку такие важнейшие показатели, как реализация продукции в денежном выражении и прибыль, определяют возможности успешного развития предприятия, что, в свою очередь, повышает роль финансовых планов.
Однако наряду с факторами, которые нуждаются в широком внедрении финансового планирования в современных экономических условиях, действуют и другие факторы, которые ограничивают его применение в РФ.
Такими факторами выступают:
1) отсутствие понятных стратегических целей у предприятий;
2) нестабильность фискальной политики государства;
3) сложности при определении потребностей предприятия в ресурсах;
4) недостаточность опыта самостоятельной постановки целей, планирование действий и привлечения ресурсов в условиях рынка;
5) недостатки существующей системы управленческого учета;
6) устаревшие методы оперативного планирования;
7) отсутствие квалифицированных кадров, осведомленных с современными методами планирования;
8) недостаточный уровень развития информационных технологий на предприятиях [20; c.311].
Финансовое планирование значит сознательную организацию финансового развития на основе гармоничной и, по возможности, оптимальной структуры целей и соответствующих им средств достижения.
В то же время финансовое планирование – процесс разработки людьми конкретного плана финансовых мероприятий, то есть обычный вид деятельности человека. Для того, чтобы эта деятельность была успешной, необходимо наличие методологии и методики разработки финансового плана.
Планирование финансов, как и любой другой вид деятельности, имеет свою цель и свои задачи.
Целью планирования финансов является определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходования в плановом периоде.
Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, что обеспечивает взаимосвязь показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, которые принимают участие в воспроизводительных процессах и в процессах обращения денежного капитала.
Основное задание финансового планирования - это обеспечение нормального воспроизводительного процесса необходимыми источниками финансирования, их формирования и использования.
Второе задание - соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, который содержит подробное финансовое обоснование инвестиционного проекта, является для инвестора основным документом, который стимулирует вложение капитала.
Третье задание - гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует платежи в государственный бюджет.
Четвертое задание - выявление резервов и мобилизация ресурсов с целью эффективного использования прибыли и других доходов.
Пятое задание - контроль за финансовым состоянием, платеже- и кредитоспособностью предприятия.
Логическая последовательность процесса планирования приведена на Рис. 2.
Важным моментом финансового планирования является определение стратегии планирования.
Стратегия (Strateg < stratos (гр.) - войско + ago - веду) финансового планирования значит общее направление разработки финансового плана, источников поступления средств, источников прибыли [23; c.94].
Хозяйствующий субъект представляет собой систему, которая состоит из разных производств, цехов, составов, служб (ремонтной и тому подобное), отделов (финансового, бухгалтерии и тому подобное), лабораторий, магазинов и других подразделений. Роль каждого из этих подразделений в получении прибыли является различной.
Например, хозяйствующий субъект не может существовать без бухгалтерии, но нельзя требовать от бухгалтерии, чтобы она приносила прибыль. Так же нельзя требовать прибыли от ремонтной службы, лаборатории качеств и тому подобное.
Важной составляющей финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров дохода (прибыли) и центров расходов.
Центр дохода хозяйствующего субъекта - это подразделение, которое приносит ему прибыль. Центр дохода имеет и другое назначение - профит (фр. profit - выгода, прибыль).
Центр расходов - подразделение хозяйствующего субъекта, которое является убыточным или вообще некоммерческим, но играет важную роль в деятельности хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование нужно, в первую очередь, для сохранения финансового равновесия предприятия, а, с другой стороны, - для избежания накопления лишних ликвидных средств.
Оно должно охватывать все финансово-экономические и производственно-хозяйственные процессы.
Кроме вышеупомянутого, финансовое планирование или планирование платежей имеет дело со всеми потоками платежей. Оно необходимо, чтобы формировать все потоки платежей на предприятии, а также между предприятием и внешней средой с учетом этапов платежных средств за один или несколько периодов. Потоки платежей и запасы платежных средств для финансового планирования следует определять по видам, величине и моментам времени их возникновения на основании деятельности предприятия в будущем периоде. Это позволит владеть информацией об ожидаемых платежах.
Таким образом, финансовое планирование является неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии и при этом, обеспечивает:
• формирование и эффективное использование финансовых ресурсов предприятия;
• выявление самых эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов на этих направлениях;
• соответствие финансовых действий экономическому положению и материальным возможностям предприятия;
• определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный выбор направлений финансовых действий и маневрирования для достижения решающего преимущества над конкурентами.
1.2. Характеристика нормативных документов, используемых при планировании
Планирование было прерогативой командно-административной системы. Главная цель финансового плана предприятия заключалась в выявлении неиспользованных ресурсов и определении суммы платежей в бюджет, величина которых соответствовала превышению доходов предприятия над его расходами. Сумма и уровень расходов централизовано нормировались. Избыточная централизация финансов при планово-директивной экономике ослабляла экономические стимулы для расширения производства. Это негативно отражалось на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Государственные дотации во многих отраслях достигали значительных размеров, поскольку эти отрасли были убыточными или малорентабельными.
Отраслевые Министерства занимались перераспределением доходов и прибылей предприятий. Значительная часть прибыли и временно свободных средств эффективно работающих предприятий изымалась для финансирования государственных расходов и на покрытие расходов убыточных предприятий отрасли.
В условиях рыночной экономики значительно повышается материальная ответственность руководителя предприятия за его финансовое состояние. Именно поэтому выросло значение перспективного, текущего и оперативного финансового планирования для обеспечения устойчивого финансового состояния и повышения рентабельности предприятий .
Финансовое планирование является необходимым для финансового обеспечения расширения кругооборота производственных фондов, достижения высокой результативности производственно-хозяйственной деятельности, создания условий, которые обеспечили бы платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Рынок предъявляет высокие требования к качеству финансового планирования, поскольку в настоящее время за негативные последствия своей деятельности ответственность будет нести само предприятие. При неспособности учесть неблагоприятную рыночную конъюнктуру предприятие становится банкротом и подлежит ликвидации с соответствующими негативными последствиями для его учредителей.
При административной экономике финансовое планирование базировалось на директивных плановых показателях производственного и социального развития предприятия. В настоящее время эта база перестала существовать, поскольку предприятия уже не получают директивных указаний «сверху». Государственный заказ, который сохранился, потерял свое прежнее директивное значение и рассматривается предприятием лишь как одна из возможных сфер реализации продукции. Следовательно финансовое планирование должно ориентироваться на рыночную конъюнктуру, учитывать вероятность наступления определенных событий и одновременно разрабатывать модели поведения предприятия за изменения ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.
Финансовое планирование – это процесс определения объема финансовых ресурсов по источникам формирования и направлениям их целевого использования согласно с производственными и маркетинговыми показателями предприятия в плановом периоде [2; c.5]. Целью финансового планирования является обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми источниками финансирования.
Финансовое планирование воплощает установленные цели в форму конкретных финансовых показателей и обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития.
Сегодня финансовое планирование требует использование новых принципов организации. Его содержание и формы должны быть существенно измененные в связи с новыми экономическими условиями и социальными ориентирами.
Поэтому, главным инструментом финансового планирования, в условиях рыночной экономики, является сметное планирование (бюджетирование).
Смета (бюджет) это форма планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия на будущий период.
Основная цель составления смет заключается:
1) в согласовании оперативных и перспективных планов;
2) в координации действий различных подразделений предприятия;
3) в детализации общих целей производства и доведении их руководству многообразными центрами ответственности;
4) в управлении и контроле за производством;
5) в стимулировании эффективной работы руководителей и персонала предприятия;
6) в определении будущих параметров хозяйственной деятельности;
7) в периодическом сравнении текущих результатов деятельности с планом.
В последнее время предприятия чаще всего применяют систему бюджетного планирования, которая внедряется с целью экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводственных расходов, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.
Внедрение принципов бюджетирования предоставляет ряд преимуществ:
1) ежемесячное планирование бюджетов структурных подразделений дает возможность получить более точные показатели размеров и структуры затрат, чем система бухгалтерского учета и финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли;
2) в пределах утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставляться большая самостоятельность в расходовании и экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повышает материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
3) бюджетное планирование позволит осуществить режим экономии финансовых ресурсов предприятия.
Бюджет представляет собой понятие, которое значит количественное представление плана действий, причем, как правило, понятие «бюджет» традиционно трактуется как «смета» .
Таким образом, основными нормативными документами финансового планирования на предприятии бюджеты или сметы. Направления бюджетирования на предприятии представлены на Рисунке 4.
Организационные предпосылки внедрения бюджетирования на предприятии.
При разработке финансового плана предприятия составляются следующие бюджеты (сметы) [5; c.62]:
• смета продаж;
• смета производства;
• смета прямых материальных затрат;
• смета расходов на оплату труда;
• смета непрямых общепроизводственных расходов;
• смета себестоимости проданной продукции;
• смета текущих периодических общехозяйственных расходов;
• смета прибылей и убытков;
• смета капитальных затрат;
• смета движения денежных средств;
• смета статей актива и пассива и т.д.
Кроме того, сметы разделяются на два вида: сметы по основной деятельности предприятия и сметы по неосновным видам деятельности.
Рассмотрим примеры составления отдельных смет.
Смета (бюджет) продаж - это первый и важнейший шаг в составлении финансового плана. Он составляется с учетом уровня спроса на продукцию предприятия, географии сбыта, категории покупателей, сезонных факторов. Он включает у себя данные об ожидаемых денежных потоков от продаж, которые в дальнейшем войдут в доходную часть бюджета потока денежных средств. Следует помнить, что даже незначительное отклонение запланированного объема продаж от фактического может привести к серьезным отклонениям бюджетных показателей от фактических.
Смета (бюджет) производства - это план выпуска продукции в натуральном выражении. Его составляют, исходя из бюджета продаж с учетом производственных мощностей, увеличения и уменьшения запасов, а также величины внешних закупок. Необходимый объем выпуска продукции определяется как прогнозный запас готовой продукции на конец периода плюс объем продажа за этот период и минус запас готовой продукции на начало периода.
Бюджет прямых затрат на материалы составляют на основании производственного бюджета и бюджета продаж. Он показывает, сколько сырья и материалов необходимо для производства и сколько должно быть закуплено. Формула для исчисления объема закупок является следующей [13; c.66]:
Объем закупок=Объем использования+Запасы на конец периода-Запасы на начало периода
Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за товары.
Бюджет общепроизводственных расходов отображает объем всех потерь, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и прямых затрат по оплате труда. Как правило, он включает у себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, дополнительные выплаты работникам, оплату непроизводственного времени и тому подобное.
Сметное планирование содержит два этапа:
1) планирование - определение будущих целей;
2) мониторинг (сопровождение) анализ оперативной хозяйственной деятельности, то есть того, как на протяжении планового периода осуществляется выполнение запланированных решений. Сметы составляются в целом на год с ежеквартальной или ежемесячной разбивкой.
Различают два подхода к расчету смет [13; c.72]:
1. Разработка сметы с «нуля». Применяется в случае, если проектируется новое предприятие или предприятие изменяет профиль деятельности.
2. Планирование от достигнутого. Применяется в случае, если профиль работы предприятия не изменяется.
Финансовый план является, так же, важным элементом бизнес-плана, который составляется для обоснования конкретных инвестиционных проектов, а также для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью.
Таким образом, основными документами регламентирующими процессы финансового планирования являются бюджет (смета), а также бизнес-план.
1.3. Возможности применения элементов финансового контролинга в финансовом планировании
В последние годы в практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется «контроллинг». Концепция контроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Система контроллинга начинает внедряться и в нашу практику.
Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.
Основными функциями финансового контроллинга являются:
• наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установ-ленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;
• измерение степени отклонения фактических результатов фи-нансовой деятельности от предусмотренных;
• диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;
• разработка оперативных управленческих решений по норма-лизации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;
• корректировка при необходимости отдельных целей и пока-зателей финансового развития в связи с изменением внешней фи-нансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Как видно из этих функций, финансовый контроллинг не ограни-чивается осуществлением лишь внутреннего контроля за осуществлением финансовой деятельности и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем на предприятии.
Финансовый контроллинг на предприятии строится по следующим основным этапам:
1. Определение объекта контроллинга. Это общее требование к построению любых видов контроллинга на предприятии с позиций целевой его ориентации. Объектом финансового контроллинга является ход реализации управленческих решений по основным аспектам финансовой деятельности предприятий.
2. Определение видов и сферы контроллинга. В соответствии с концепцией построения системы контроллинга, он подразделяется на следующие основные виды: стратегический контроллинг; текущий контроллинг; оперативный контроллинг. Каждому из перечисленных видов контроллинга должна соответствовать определенная его сфера и периодичность осуществления его функций. В Таблице 1 приведены основные характеристики отдельных видов финансового контроллинга на предприятии.
3. Формирование системы приоритетов контролируемых показателей. Вся система показателей, входящих в сферу каждого вида финансового контроллинга, ранжируется по значимости. В процессе такого ранжирования вначале в систему приоритетов первого уровня отбираются наиболее важные из контролируемых показателей данного вида контроллинга; затем формируется система приоритетов второго уровня, показатели которого находятся в факторной связи с показателями приоритетов первого уровня; аналогичным образом формируется система приоритетов третьего и последующих уровней. Такой подход к формированию системы контролируемых показателей облегчает подход к их разложению при последующем объяснении причин отклонения фактических величин от предусмотренных соответствующими заданиями.
При формировании системы приоритетов следует учесть, что они могут носить разный характер для отдельных типов центров ответ-ственности: для отдельных направлений финансовой деятельности предприятия; для различных аспектов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Однако при этом должна быть обеспечена как иерархическая сводимость всех контролируемых по-казателей по предприятию в целом, так и их сводимость по отдельным направлениям финансовой деятельности.
4. Разработка системы количественных стандартов контроля.
После того, как определен и ранжирован перечень контролируемых финансовых показателей, возникает необходимость установления количественных стандартов по каждому из них. Такие стандарты могут устанавливаться как в абсолютных, так и в относительных показателях. Кроме того, такие количественные стандарты могут носить стабильный или подвижный характер (подвижные количественные стандарты могут быть использованы при контроле показателей гибких бюджетов для корректировки стандартов при изменении учетной ставки, темпов инфляции и т.п.). Стандартами выступают целевые стратегические нор-мативы, показатели текущих планов и бюджетов, система государственных или разработанных предприятием норм и нормативов и т.п.
5. Построение системы мониторинга показателей, включаемых в финансовый контроллинг. Система мониторинга (или как ее часто переводят «следящая система») составляет основу финансового контроллинга, самую активную часть его механизма. Система финансового мониторинга представляет собой разработанный на предприятии механизм постоянного наблюдения за контролируемыми показателями финансовой деятельности, определения размеров отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.
Построение системы мониторинга контролируемых финансовых показателей охватывает следующие основные этапы [26; c.68].
а) Построение системы информативных отчетных показателей по каждому виду финансового контроллинга основывается на данных финансового и управленческого учета. Эта система представляет собой так называемую «первичную информационную базу наблюдения», необходимую для последующего расчета агрегированных по предприятию отдельных аналитических абсолютных и относительных финансовых показателей, характеризующих результаты финансовой деятельности предприятия.
б) Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля, осуществляется в четком соответствии с системой финансовых показателей. При этом обеспечивается полная сопоставимость количественного выражения установленных стандартов и контролируемых аналитических показателей. В процессе разработки такой системы строятся алгоритмы расчета отдельных обобщающих (аналитических) показателей с использованием первичной информационной базы наблюдения и методов финансового анализа.
в) Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов (рапортов) исполнителей призвано сформировать систему носителей контрольной информации. Для обеспечения эффективности контроллинга такая форма отчета должна быть стандартизирована и содержать следующую информацию:
• фактически достигнутое значение контролируемого показателя (в сопоставлении с предусмотренным);
• размер отклонения фактически достигнутого значения конт-ролируемого показателя от предусмотренного;
• факторное разложение размера отклонения (если контроли-руемый показатель поддается количественному разложению на отдельные составляющие). Алгоритм такого разложения должен быть определен и доведен до каждого исполнителя заранее;
• объяснение причин отрицательных отклонений по показателю в целом и отдельным его составляющим;
• указание лиц, виновных в отрицательном отклонении пока-зателя, если это отклонение вызвано внутренними факторами деятельности подразделения.
Форма стандартного контрольного отчета (рапорта) исполнителя дифференцируется в соответствии с содержанием доведенного ему бюджета (плана).
г) Определение контрольных периодов по каждому виду финансового контроллинга и каждой группе контролируемых показателей. Конкретизация контрольного периода по видам контроллинга и группам показателей определяется «срочностью реагирования», необходимой для эффективного управления финансовой деятельностью на данном предприятии. С учетом этого принципа выделяют:
• недельный (декадный) контрольный отчет;
• месячный контрольный отчет;
• квартальный контрольный отчет.
д) Установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов осуществляется как в абсолютных, так и в относительных показателях. Так как каждый показатель содержится в контрольных отчетах исполнителей, на данной стадии он агрегируется в рамках предприятия в целом. При этом по относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:
• положительное отклонение;
• отрицательное «допустимое» отклонение;
• отрицательное «критическое» отклонение.
Для проведения такой градации на каждом предприятии должен быть определен критерий «критических» отклонений, который может быть дифференцирован по контрольным периодам. В качестве критерия «критического» отклонения может быть принято отклонение в размере 20 и более процентов по недельному (декадному) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более процентов по квартальному периоду.
е) Выявление основных причин отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов проводится по предприятию в целом и по отдельным «центрам ответственности». В процессе такого анализа выделяются и рассматриваются те показатели финансового контроллинга, по которым наблюдаются «критические» отклонения от целевых нормативов, заданий текущих планов и бюджетов. По каждому «критическому» отклонению (а при необходимости и менее значимым размерам отклонений показателей приоритетов первого порядка) должны быть выявлены вызвавшие их причины. В процессе осуществления такого анализа в целом по предприятию используются соответствующие разделы контрольных отчетов исполнителей.
Разработанная система мониторинга должна корректироваться при изменении целей финансового контроллинга и системы показателей текущих планов и бюджетов.
6. Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений является заключительным этапом построения финансового контроллинга на предприятии. Принципиальная система действий менеджеров предприятия в этом случае заключается в трех алгоритмах:
а) «Ничего не предпринимать». Эта форма реагирования пре-дусматривается в тех случаях, когда размер отрицательных отклонений значительно ниже предусмотренного «критического» критерия.
б) «Устранить отклонение». Такая система действий предусматривает процедуру поиска и реализации резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных показателей. При этом резервы рассматриваются в разрезе различных аспектов финансовой деятельности и отдельных финансовых операций. В качестве таких возможностей может быть рассмотрена целесообразность введения усиленного режима экономии (по принципу «отсечения лишнего»), использования системы финансовых резервов и другие.
в) Изменить систему плановых или нормативных показателей». Такая система действий предпринимается в тех случаях, если возможности нормализации отдельных аспектов финансовой деятельности ограничены или вообще отсутствуют. В этом случае по результатам финансового мониторинга вносятся предложения по корректировке системы целевых стратегических нормативов, показателей текущих финансовых планов или отдельных бюджетов. В отдельных критических случаях может быть обосновано предложение о прекращении отдельных производственных, инвестиционных и финансовых операций и даже деятельности отдельных центров затрат и инвестиций.
Таким образом, внедрение на предприятии системы финансового контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса планирования его финансовой деятельности.
1.4. Информационное обеспечение составления финансовых планов и методы планирования
Значение финансового планирования заключается в том, что оно дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия при условиях конкуренции и является инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Следовательно, основными заданиями финансового планирования на предприятии являются:
• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
• установка рациональных финансовых отношений с субъектами хозяйствования, банками, страховыми компаниями;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка рационального его использования;
• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;
• осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств.
Финансовое планирование дает возможность решить следующие конкретные вопросы:
• какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении;
• каковы источники их поступления;
• достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начерченных заданий;
• какая часть средств должна быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;
• как должны осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии;
• как обеспечивается реальная сбалансированность плановых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.
Система информационного обеспечения финансового планирования является составляющей информационной системы финансового менеджмента.
В целом, же, информационная система (или система информационного обеспечения) финансового менеджмента представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.
Содержание системы информационного обеспечения финансового планирования, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. В разрезе каждой из групп этих источников вся совокупность показателей, включаемых в информационную систему финансового планирования, предварительно классифицируется.
Система показателей информационного обеспечения финансового планирования, формируемых из внешних источников, делится на четыре основные группы (Рис. 6).
1. Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны:
а) показатели макроэкономического развития;
б) показатели отраслевого развития.
2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка:
а) показатели рынка фондовых инструментов;
б) показатели конъюнктуры рынка денежных инструментов.
3. Показатели, деятельность контрагентов и конкурентов:
а) банков;
б) страховых компаний;
в) поставщиков продукции;
г) покупателей продукции;
д) конкурентов.
4. Показатели, деятельность контрагентов и конкурентов
а) по финансовой деятельности предприятий;
б) по функционированию отдельных сегментов финансового рынка.
Система показателей формируемых из внутренних источников информации, делится на три основные группы.
1. Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности:
а) показатели, характеризующие состав активов и структуру используемого капитала;
б) показатели, характеризующие основные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;
в) показатели, характеризующие движение денежных средств и отдельных финансовых фондов.
2. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:
а) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности по основным сферам финансовой деятельности;
б) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности в региональном разрезе;
в) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных центров ответственности.
3. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:
а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия;
б) система плановых показателей финансового развития предприятия.
Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения финансового планирования, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.
Если посмотреть на фазы процесса планирования и управления выполнением плана, то можно увидеть, что все они, кроме частичной фазы реализации, являются собственно говоря процессами переработки информации. Первые четыре фазы планирования можно интерпретировать как процесс переработки информации (input-output). Информация на входе (input) переделывается на нескольких степенях обработки с помощью определенных технических приемов и информации, которая получается на выходе (output), то есть исходя из альтернативы плана. В этом случае планирования является процессом превращения входящей информации в исходящую. Четкая ориентация этого процесса достигается систематической координацией всех фаз процесса планирования на основании широкого согласования первичной информации (feed forward) и информации обратной связи (feed back) .
Процесс планирования, предусматривает применение различных видов информации.
По стадиями управления различают прогнозную, плановую, учетную, нормативную информацию, информацию для анализа хозяйственной деятельности и оперативного управления.
Прогнозная информация связана с функцией прогнозирования, плановая - с планированием (стратегическим, текущим); учетная - с управленческим, финансовым учетом; информация для анализа хозяйственной деятельности - с функцией экономического анализа; для оперативного управления и регуляции - с соответствующими функциями.
Нормативная информация возникает и используется на стадиях технической подготовки производства, а также в других случаях, например, для формирования цен, тарификации. Она содержит нормы и нормативы, цены, расценки, тарифы, а также некоторые другие данные, например, предварительно обусловленные табличные величины (ставки подоходного налога из граждан и т.п.).
Нормативную информацию можно условно разделить на нормативно-правовую и нормативно-справочную. К нормативно-правовой принадлежат распоряжения органов законодательной и исполнительной власти (законы, постановления, акты), которые регулируют экономическую деятельность предприятия.
Нормативно-справочная информация - это нормы и нормативы, которые определяются руководством предприятия (например, нормы расходов материалов). К справочной принадлежит информация, одинаковая для всех функциональных разновидностей: название предприятия, министерства, ведомства, штатное расписание, список поставщиков и покупателей и тому подобное.
Поскольку планирование является процессом переработки информации, то степень определенности и вероятности прогнозной информации, что переделывается, влияет на степень надежности планирования. То есть планирование проводится в условиях полной информации (определенности), неполной информации ли (неопределенность).
При наличии полной информации (детерминированый случай) планы разрабатываются, исходя из того, что знание о содержании плана (цель, постановку, проблемы, инструменты, изменения, данные, сроки) является полным, надежным и определенным.
Первый случай неполной информации встречается при наличии определенных рисков. О планировании с учетом определенных рисков можно говорить тогда, когда тот, кто разрабатывает план, должен считаться с тем, что, например, при каждой реализованной альтернативе могут быть разные следствия в каждом частном случае. Это касается и инструментальных переменных, данных, сроков т.д.
Одним из случаев неполной информации является планирование в условиях неопределенного риска. Разработчик в этой ситуации должен выходить с того, что каждая из реализованных альтернатив может привести до нескольких следствий, вероятность наступления которых неизвестна. О вероятности поведения факторов внешней среды, что влияет на выбор альтернативы, нельзя не сделать никаких предположений.
Невзирая на то, что в практике планирования ситуации неопределенного риска встречаются чаще, чем ситуация определенности, именно ей, а тем самым и системам планирования, которые функционируют в условиях полной информации, уделяется большое значение. Причины этого стоит искать в том, что практике планирования свойственные:
• мышление по упрощенным образцам (моделях);
• сводка неопределенных ожиданий при получении информации путем приведения или учета-неучета рисков к определенным ожиданиям;
• расчет плановых альтернатив для разных вариантов ожиданий в будущем;
• общее предположение, что детальный учет всей неполной информации о будущем развитии событий очень незначительно влияет на результаты, рассчитанные при планировании в условиях полной информации.
Независимо от сформированного состояния в практике планирования, новейшие теории принятия решений, а также теории планирования направлены на более широкий и детальный учет влияния неполной информации.
В организационных процессах средство и продукт труда является информацией: планы, отчеты, нормативы, организационные регламенты и т.п. Эти процессы можно назвать информационными. Они всегда заканчиваются информационными ресурсами.
Информационные ресурсы по своему назначению также обслуживают материальные (технические) процессы путем разработки их информационных моделей, как производственного процесса, так и его конечных результатов. Организационные процессы обеспечивают взаимосвязь технических процессов. Эта взаимосвязь может быть технологической и организационной. В технологии производства объединяются модели и конструкции изделий, материалов, режим обработки, оборудование и т.д.
Перед тем как начать поиск информации, предприятие должно определить круг запросов по каждому из элементов внутренней и внешней среды.
Как правило, наибольшая часть информации поступает из внутренних источников, используются данные оперативного и бухгалтерского учета, планирования и тому подобное. Сбор информации происходит постоянно (в сроки бухгалтерской и статистической отчетности), или эпизодически (в случае необходимости). Сбор эпизодической информации нуждается в разработке специальных процедур проведения обследований, получения индивидуальных и групповых оценок.
К источникам внутренних информационных данных принадлежат
• бухгалтерский учет и отчетность;
• статистический учет и отчетность;
• оперативный учет и отчетность.
Данные бухгалтерского учета дают объективную количественную характеристику многообразных хозяйственных операций, обобщенную характеристику всей совокупности средств производства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению. Для этого используются методы сквозного и непрерывного наблюдения, суровое документирование, систематизация на счетах, группировка в балансе и других отчетных таблицах.
Учетно-аналитическая информация является основой для принятия решений по организации, планирования и регулирования хозяйственной деятельности предприятия. Особенности учетной информации зависят от видов учета (оперативного, бухгалтерского, статистического); форм бухгалтерского учета (таблично-автоматизированной, диалоговой, безбумажной); от источников и методов формирования переменной и условно-постоянной информации и алгоритма их машинной обработки.
Учетные данные отображают фактическое состояние производственно-хозяйственной деятельности предприятия и являются информационной моделью производства. Кроме отображения действительного состояния объекта, на учетную информацию полагается и ретроспективная функция, которая нуждается в длительном хранении этой информации (в виде форм бухгалтерской отчетности).
Конечные данные являются результатом решения учетных заданий с нахождением сводно-итоговых величин по установленным группировочным признакам, для чего реализуются арифметические и логические операции, операции сортировки информации. Качества учетной информации зависят от использованной методологии ее восприятия, систематизации и обобщения, а также от специфических особенностей учетных заданий: решение (всегда расчетным или логическим способами); алгоритмичности; документальности входных и исходных данных; использование тех же данных для формирования различных показателей; информационной связи учетных заданий; необходимости накопления данных; регламентации сроков развязывания задач.
Кроме данных бухгалтерского учета, для оценки выполнения планов (ежемесячных, квартальных, годовых) используются и статистические данные, благодаря которым выясняются определенные экономические закономерности.
Текущее планирование использует сведения оперативного учета и отчетов, обеспечивая быстрое получение соответствующей информации.
Результативная информация подается в виде данных о недостатках в работе и соответствующих виновников, или о неиспользованных резервах и способах их мобилизации. В отличие от текущего планирования, оперативное использует ежедневную информацию о деятельности предприятия, данные первичных бухгалтерских и других документов, материалов контроля, наблюдения, направлений и тому подобное. Для него характерная определенная приблизительность результативной информации.
Выборочные учетные данные необходимы для детализации показателей отчетности. Используются эпизодические выборки, наблюдения, углубленные проверки. Источником выборочных данных является текущий бухгалтерский учет и первичная документация.
К внеучетным данным относятся, например, материалы сборов трудовых коллективов, бесед с работниками предприятия. При этом значительное количество информации можно получить по вопросам организации труда и производства, финансового состояния. На практике руководители различных уровней выполняют собственный оперативный анализ, ведут регистрацию важнейших процессов и операций, приблизительные расчеты, планируют соответствующие мероприятия. Таким образом каждое лицо, которое отвечает за принятие решений, одновременно становится и пользователем (информантом), и источником информации (информатором).
Перечень информационных характеристик внутренней среды можно объединить по таким признакам.
Внешней информацией для планирования является информация о поставщиках, конкурентной среде, покупателях и тому подобное. Источниками такой информации могут быть: законодательная база, официальная бухгалтерская и статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информационная индустрия и самостоятельные маркетинговые исследования.
Источники информации могут иметь разнородный характер. Многие предприятия для использования четкой и достоверной информации стремятся найти некоторые особенные источники, в т.ч. и нелегальные. Однако нужно иметь в виду, что около 90% нужной, существующей информации можно использовать из легальных источников.
Сбором нужной информации всегда занимается служба планирования. В то же время этот процесс координируется и контролируется высшим менеджментом. Высший менеджмент, кроме того, самостоятельно занимается сбором информации, потому что имеет доступ к разнличным информационным каналам.
На предприятиях существуют отделы, которые систематически готовят информацию. К ним принадлежат, в первую очередь, исследовательский отдел, отдел развития, а также конструкторский отдел, отделы документации, исследование рынка и отдел учета. Информация, которая предоставляется этими отделами, используется в качестве «воспроизведенного товара», а также для составления планов.
Далее, исследуя методы, используемые в финансовом планировании, необходимо отметить, что основным является балансовый метод. Его содержание заключается в том, что не только балансируются итоговые показатели доходов и расходов, а для каждой статьи расходов отмечаются конкретные источники покрытия. При этом используются различные способы: нормативный, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.
Сущность нормативного способа финансового планирования заключается в том, что на основе установленных финансовых норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта предпринимательской деятельности в финансовых ресурсах и определяются источники этих ресурсов. Упомянутыми нормативами являются ставки налогов, ставки, сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормы оборотных средств. Нормы и нормативы бывают отраслевыми, региональными и индивидуальными.
При использовании расчетно-аналитического метода плановые показатели рассчитываются на основе анализа фактических финансовых показателей, которые берутся за базу, и их изменения в плановом периоде.
Оптимизация плановых решений заключается в разработке вариантов плановых расчетов для того, чтобы выбрать из них самый оптимальный. Следовательно могут использоваться различные критерии выбора:
• максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала;
• экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых расходов;
• экономия текущих расходов;
• минимум вложение капитала при максимально эффективном результате;
• максимум абсолютной суммы полученной прибыли.
Финансовое планирование (кроме уже упоминавшихся способов расчетов) нуждается в широком использовании экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможным нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые их определяют. Экономико-математическая модель – это точное математическое описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения данного экономического явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться за функциональной и корреляционной связью. «Экономико-математическое моделирование дает возможность перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научной обоснованности планирования нуждается в разработке нескольких вариантов планов исходя из разных условий и путей развития предприятия со следующим выбором оптимального варианта финансового плана» [2; c.5].
Методология финансового планирования включает в себя организацию планирования финансов, которая строится на определенных принципах. К принципам финансового планирования относятся:
• научность;
• комплексность;
• оптимальность.
Принцип научности планирования финансов значит, что расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития финансовых показателей.
Принцип комплексности планирования финансов предусматривает, что показатели финансового плана должны быть взаимоувязанными между собой.
Принцип оптимальности планирования финансов нуждается в наиболее рациональном использовании капитала и всех финансовых ресурсов.
Таким образом, финансовый план - это заключительная часть бизнес-плана, которая обобщает все предыдущие разделы в стоимостном выражении. В нем должны быть отображены данные об объеме продажи и общей прибыли, объеме инвестиций, источника финансирования, использования собственных средств, а также ссудных (с указанием сроков и источников погашения задолженности), сроки окупаемости капиталовложений, расходы производства и обращения, процентное соотношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов (для акционерного общества).
Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и необходимого конечного результата.
Из выше изложенного видно, что основой финансового планирования на предприятии является составление финансовых планов, использование нормативных документов, информационное обеспечение в составлении планов и методов планирования, возможности применения элементов финансового контролинга.
Здесь опубликована для ознакомления часть работы "Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес»". Эта работа найдена в открытых источниках Интернет. А это значит, что если попытаться её защитить, то она 100% не пройдёт проверку российских ВУЗов на плагиат и её не примет ваш преподаватель!
Просмотров: 2917
