Дипломная работа на тему "Производство по делам о нарушении таможенных правил"

ГлавнаяТаможенная система → Производство по делам о нарушении таможенных правил




Не нашли то, что вам нужно?
Посмотрите вашу тему в базе готовых дипломных и курсовых работ:

(Результаты откроются в новом окне)

Текст дипломной работы "Производство по делам о нарушении таможенных правил":


Оглавление

Введение. 4

Глава 1. Понятие, основные цели и задачи производства по делам о нарушении таможенных правил  15

1. Поводы для заведения дел о нарушении таможенных правил. 15

2. Судьи, органы, должностные лица, уполномоченные рассматривать дела о нарушении таможенных правил. 29

3. Участники производства по делам о нарушении таможенных правил, их права и обязанности  30

4. Доказательства по делам о нарушении таможенных правил. 31

5. Применение мер обеспечения производства по делам о нарушении таможенных правил. 33

Глава 2. Стадии производства по делу о нарушении таможенных правил. 35

1. Возбуждение дела о нарушении таможенных правил. 35

2. Рассмотрение дела о нарушении таможенных правил. 45

3. Пересмотр постановлений и решений по делам о нарушении таможенных правил. 47

Заключение. 51

Список использованной литературы.. 63

Сокращения. 65


34227480">Введение

Определение нарушения таможенных правил закреплено в ст.230 Таможенного кодекса РФ (ТК). В ней содержится закрытый перечень объектов нарушений таможенных правил, которыми являются:

     - порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (включая применение таможенных режимов);

     - порядок таможенного контроля;

     - порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ;

     - порядок обложения таможенными платежами и их уплаты;

     - порядок предоставления таможенных льгот и пользования ими.

К сожалению, и в актах Государственного таможенного комитета РФ (ГТК России) методического характера, и в научной литературе часто приходится сталкиваться с выделением иных объектов нарушений таможенных правил. Приведем лишь один пример. В письме ГТК России от 24 ноября 1995 года N 01-13/16645 "О применении статьи 273 Таможенного кодекса Российской Федерации за нарушения валютного законодательства, являющиеся одновременно нарушениями таможенных правил" объект нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена указанной статьей, определен как "экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в необходимости пополнения валютного резерва государства и предотвращения "бегства" капитала за рубеж".

Объективная сторона нарушения таможенных правил определяется в каждом случае диспозицией конкретной статьи. Она может выражаться как в действии, так и в бездействии. Так, нарушение таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст.282 ТК, может быть совершено только посредством действия - заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, сведений, дающих основание для освобождения от уплаты таможенных платежей или занижения их размера. Напротив, нарушение таможенных правил, выражающееся в непредставлении в месте доставки товаров и транспортных средств и невручении документов на них, ответственность за которое предусмотрена ст.253 ТК, совершается посредством бездействия.

            Субъектами нарушений таможенных правил могут быть российские и иностранные физические и юридические лица. Физические лица несут ответственность согласно таможенному законодательству РФ, если к моменту совершения нарушения таможенных правил они достигли 16-летнего возраста и в момент его совершения находились во вменяемом состоянии.

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обладают особым статусом. Относясь к категории физических лиц, они несут ответственность на основе тех же принципов, что и юридические лица. Так, если физические лица привлекаются к ответственности за нарушения таможенных правил лишь при наличии в их действиях вины в форме умысла или неосторожности (субъективная сторона нарушения таможенных правил), то юридические лица, а также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, несут ответственность за сам факт совершения правонарушения. В силу ст.231 ТК такие лица не несут ответственности только в случае, когда правонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы, то есть чрезвычайного и непредотвратимого при данных условиях обстоятельства (ст.202, 401 Гражданского кодекса РФ).

            Помимо этого, в ст.320 ТК закреплено, что при производстве по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрении подлежат доказыванию вина физических лиц и факт совершения нарушения таможенных правил юридическими лицами и лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

            В таможенном законодательстве РФ кроме понятия объекта существует также понятие непосредственного объекта нарушения таможенных правил. Непосредственными объектами являются товары и транспортные средства, в отношении которых не были соблюдены правила, установленные таможенным законодательством РФ. Определение товаров и транспортных средств дано в ст.18 ТК. В соответствии с указанной статьей под товарами следует понимать любое имущество, перемещаемое (перемещенное) через таможенную границу РФ, а под транспортным средством - имущество, используемое (использованное) исключительно в целях перемещения таких товаров. Так, непосредственными объектами нарушения таможенных правил, выразившегося в недекларировании части партии автомобилей, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве объекта договора купли-продажи (ч.1 ст.279 ТК), будут считаться те автомобили, таможенное оформление которых не было произведено.

            Особо остановимся на вопросах ответственности.

            Общее правило, закрепленное в ст.5 ТК, гласит, что в таможенном деле применяются акты законодательства, действующие на день принятия таможенной декларации и иных документов таможенным органом. Одним из исключений из этого правила является законодательство об ответственности за нарушения таможенных правил. Статья 234 ТК содержит положение, в соответствии с которым лицо, совершившее нарушение таможенных правил, несет ответственность на основании законодательства, действующего во время совершения правонарушения, а производство по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрение ведется на основании законодательства, действующего во время производства и рассмотрения.

            Статья 242 ТК устанавливает следующие виды взысканий за нарушения таможенных правил:

     - предупреждение;

     - штраф;

     - отзыв лицензии или квалификационного аттестата, выданного таможенным органом на осуществление определенных видов деятельности, предусмотренных Таможенным кодексом РФ;

     - конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу РФ предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, с сокрытием от таможенного контроля;

     - взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу РФ предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, с сокрытием от таможенного контроля;

     - конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил.

            Взыскания в виде предупреждения, штрафа и отзыва лицензии или квалификационного аттестата могут быть наложены только в течение определенного срока. Срок наложения этих взысканий на физических лиц составляет два месяца, а на юридических лиц и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, - шесть месяцев со дня обнаружения правонарушения. Наложение остальных взысканий сроком не ограничено.

            В связи с этим важное значение имеет правильное определение момента обнаружения нарушения таможенных правил. Под ним следует понимать день, когда должностному лицу таможенного органа стали известны данные, указывающие на признаки нарушения таможенных правил. На практике должностные лица таможенных органов момент обнаружения нарушения таможенных правил часто определяют как день, когда должностное лицо таможенного органа должно было узнать о правонарушении, или день составления протокола о нарушении таможенных правил, который не всегда совпадает с моментом обнаружения правонарушения. Неверное определение указанного момента в ряде случаев влечет наложение взыскания с нарушением установленных сроков и, как следствие этого, отмену постановления о наложении взыскания и прекращение дела на основании п.9 ст.291 Таможенного кодекса РФ.

            В силу грамматического построения санкции взыскание может быть основным или дополнительным. Дополнительное взыскание может носить обязательный и необязательный характер.

            Приведем несколько примеров.

            Совершение нарушения таможенных правил, предусмотренного ч.1 ст.254 ТК, влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или без таковой, либо с взысканием стоимости этих товаров и транспортных средств или без таковой, либо с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без их отзыва. Санкция приведенной статьи содержит одно основное взыскание (штраф) и три дополнительных взыскания необязательного характера (конфискация, взыскание стоимости, отзыв лицензии или квалификационного аттестата).

            Статья 274 ТК предусматривает наложение штрафа в размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией либо с взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств. В данном случае дополнительное взыскание носит обязательный характер. Санкциями отдельных статей предусмотрено несколько вариантов наложения взысканий, каждый из которых может содержать как основное, так и дополнительное взыскание (ст.276 ТК).

            В соответствии со сложившейся практикой применения ст.247 ТК дополнительное взыскание может быть наложено и в том случае, когда к моменту рассмотрения дела срок наложения основного взыскания истек (письмо Верховного Суда РФ от 15 июля 1996 года N 70-Код96 "О вопросах применения таможенного законодательства").

            Взыскания за нарушения таможенных правил налагаются с учетом обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность (ст.236, 237 ТК).

            К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся активное способствование лица разрешению дела, добровольное устранение вредных последствий, совершение нарушения таможенных правил несовершеннолетним. Самое неоднозначное из смягчающих обстоятельств звучит следующим образом: "совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств". Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, не является закрытым и должностное лицо таможенного органа, рассматривающее дело о нарушении таможенных правил, может признать смягчающими ответственность обстоятельства, не предусмотренные таможенным законодательством РФ.

            Напротив, перечень обстоятельств, отягчающих ответственность, носит исчерпывающий характер. К таким обстоятельствам относятся повторное в течение года совершение нарушения таможенных правил, совершение нарушения таможенных правил группой лиц и др.

            Положения ст.239 ТК предоставляют должностному лицу таможенного органа, рассматривающему дело о нарушении таможенных правил, право допускать смягчение взыскания путем наложения взыскания ниже низшего предела (то есть предела, предусмотренного санкцией статьи). Основаниями для такого смягчения служат обстоятельства дела, существенно снижающие степень общественной опасности деяния, а также личность лица, признанного виновным в совершении правонарушения (письмо ГТК России от 8 февраля 1996 года N 01-15/2211 "О применении ст.239 Таможенного кодекса Российской Федерации").

            При наложении взыскания ниже низшего предела следует исходить из того, что смягчение ответственности возможно только в пределах вида взыскания, предусмотренного санкцией применяемой статьи, и замена одного вида взыскания на другой неправомерна.

            Указанное полномочие применимо только к тем видам взысканий, которые имеют низший предел. Так, руководствуясь ст.239 Таможенного кодекса, нельзя наложить взыскание в виде конфискации в размере 20 процентов конфискации товаров, являющихся непосредственными объектами правонарушения.

            Типичными примерами неправильного применения ст.239 ТК можно считать случаи, когда в качестве оснований применения указанной статьи приводятся обстоятельства, смягчающие ответственность, а не обстоятельства, существенно снижающие степень общественной опасности деяния.

            Статья 240 Таможенного кодекса РФ предусматривает возможность полного освобождения правонарушителя от ответственности при малозначительности совершенного правонарушения и вынесения такому лицу устного замечания.

            Правоприменительная практика исходит из того, что правонарушение является малозначительным в случае, если оно представляет собой технологические упущения, за совершение которых предусмотрено взыскание в виде предупреждения либо штрафа, исчисляемого исходя из минимального размера оплаты труда, а также если стоимость непосредственных объектов правонарушения позволяет реально отнести ситуацию к малозначительной1" 1"[1].

            Устное замечание не является видом административного взыскания. Следовательно, ограничиваясь устным замечанием, должностное лицо таможенного органа не заменяет один вид взыскания на другой, как полагают некоторые должностные лица правоохранительных органов, а полностью освобождает правонарушителя от ответственности.

            Остановимся на таких видах взысканий, как штраф и взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения.

            Таможенное законодательство РФ предусматривает три способа исчисления штрафа: исходя из минимального размера оплаты труда (ст.251, 288 ТК), исходя из стоимости товаров и транспортных средств (ст.273, 280 ТК), а также исходя из суммы неуплаченных таможенных платежей (ст.281, 284 ТК).

            При этом под минимальным размером оплаты труда понимается размер, установленный на день совершения нарушения таможенных правил, а если такой день невозможно установить, - на день его обнаружения. Под стоимостью товаров и транспортных средств подразумевается их свободная (рыночная) цена на день обнаружения правонарушения. Под суммой неуплаченных таможенных платежей понимается сумма платежей, подлежащая уплате на день совершения правонарушения, а если такой день невозможно установить, - на день его обнаружения (письмо ГТК России от 25 марта 1994 года N 05-14/873 "О штрафе").

            Взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, состоит в принудительном изъятии денежной суммы, составляющей свободную (рыночную) цену таких товаров и транспортных средств на день обнаружения правонарушения.

            Из сказанного видно, что основой для исчисления штрафа, установленного применительно к стоимости товаров и транспортных средств, и для определения размера взыскания стоимости товаров и транспортных средств служит их свободная (рыночная) цена. Существует несколько правил ее определения, которые игнорируются таможенными органами. Эти правила можно сформулировать следующим образом.

            Необходимо определять именно свободную (рыночную) цену. Под ней следует понимать денежную сумму, за которую подобный товар может быть продан в розничной торговле в условиях свободной конкуренции в регионе деятельности таможенного органа, в производстве которого находится дело о нарушении таможенных правил. Наиболее частой ошибкой таможенных органов следует считать определение свободной (рыночной) цены на основе фактурной стоимости, пересчитанной по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на день обнаружения нарушения таможенных правил.

            ГТК России разрешает применение фактурной стоимости товаров при расчете сумм указанных видов взысканий только в строго определенных случаях.

            Прежде всего, речь идет о ситуациях, когда с момента совершения правонарушения и до момента его обнаружения прошел период времени, не дающий оснований предполагать о существенных изменениях стоимостных характеристик товаров в этот временной промежуток2" 2"[2]. При этом таможенное законодательство РФ не определяет, какие изменения стоимостных характеристик товаров следует считать существенными.

            На основании фактурной стоимости может быть также определена свободная (рыночная) цена товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и вывезенных с таможенной территории Российской Федерации, при одновременном соблюдении следующих условий: договор, в соответствии с которым товары были вывезены, к моменту совершения нарушения таможенных правил не утратил силу; между сторонами договора до указанного момента не возник спор о цене товаров либо об условиях договора, разрешение которого может повлиять на цену товара по договору; цена товара определена договором или спецификациями и приложениями к нему и не может быть изменена, кроме как по обоюдной договоренности сторон; товары не могут быть изъяты при производстве и рассмотрении дела о нарушении таможенных правил в связи с их вывозом за пределы таможенной территории РФ3" 3"[3].

            Свободная (рыночная) цена товаров и транспортных средств должна быть определена на день обнаружения нарушения таможенных правил. Таможенные органы часто рассчитывают свободную (рыночную) цену на день составления протокола о нарушении таможенных правил или на день составления заключения эксперта.

            Должна быть определена свободная (рыночная) цена товаров, являющихся непосредственными объектами правонарушения (а в случае их отсутствия - максимально приближенных к ним по товарным характеристикам).

К сожалению, в большинстве случаев свободная (рыночная) цена определяется таможенным органом на основании сборников рекламного характера, таких, как "Супер Шваке" (автомобили), "Товары и цены" (товары, произведенные на территории государств - бывших республик СССР). Указанные сборники не отражают информацию о свободной (рыночной) цене товара, так как, во-первых, в силу своего рекламного характера содержат заниженные цены, во-вторых, не учитывают индивидуальные свойства товара (степень износа, усовершенствования, наличие дефектов и т.п.) и, в-третьих, иностранные сборники свидетельствуют о ценах, сложившихся не на российском рынке, а на внутренних рынках иностранных государств.

            Определение свободной (рыночной) цены должно производиться на основании официальной информации.

            В соответствии со ст.339 Таможенного кодекса РФ оценка непосредственных объектов нарушения таможенных правил производится таможенным органом на основании свободных (рыночных) цен. Поскольку таможенный орган, как правило, не обладает информацией о таких ценах, он получает указанные сведения посредством направления запросов в компетентные органы (территориальные подразделения Госкомстата России, торгово-промышленные палаты субъектов РФ).

            При отсутствии информации о цене товара его оценка должна быть произведена на основании заключения эксперта, которым может быть любое физическое лицо, обладающее специальными познаниями в области науки, искусства, техники или ремесла, необходимыми для дачи заключения (ст.326 ТК). Поэтому поручать проведение экспертизы сотрудникам отделов таможенной стоимости и валютного контроля, а также отделов по работе с конфискатами и взиманию штрафов (что распространено в ряде таможен), как правило, неправомерно.                Таможенный кодекс РФ в отдельных случаях допускает возможность изъятия имущества лица, привлекаемого к ответственности, в качестве обеспечения уплаты сумм возможных штрафов или могущей подлежать взысканию стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения. В соответствии с ч.2 ст.337 ТК подобное изъятие может быть произведено только в тех случаях, когда находящееся на территории Российской Федерации имущество лица, привлекаемого к ответственности, не покрывает указанных сумм.

            Хотелось бы отметить, что при изъятии товаров и транспортных средств на основании приведенной статьи ТК таможенные органы нередко допускают нарушения общих принципов привлечения к ответственности, а также процессуальных требований Таможенного кодекса РФ.

            Так, в ходе производства по делу о нарушении таможенных правил таможенными органами изымается имущество, принадлежащее правонарушителю на основании договора аренды, лизинга и иных договоров гражданско-правового характера, но не являющееся его собственностью. Подобные действия являются неправомерными, поскольку искажают смысл ответственности за правонарушение. В связи с тем, что изъятие имущества для обеспечения уплаты штрафов или взыскания стоимости товаров и транспортных средств предполагает возможность его последующего отчуждения, для обеспечения указанных мер может быть изъято только имущество, находящееся в собственности лица, привлекаемого к ответственности, поскольку именно оно должно нести неблагоприятные последствия за совершение противоправного деяния.

            Часто у лица, привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных правил, изымается собственность, которая не имеет непосредственного отношения к совершенному им правонарушению. Примером может служить ситуация, когда в отношении иностранного перевозчика, не доставившего товар, перемещаемый по процедуре доставки под таможенным контролем, не заводится дело о нарушении таможенных правил даже при наличии достоверной информации о совершенном правонарушении. При последующем "появлении" такого перевозчика на территории РФ таможенный орган задерживает принадлежащие ему транспортные средства (обеспечивается возможность наложения взыскания в виде штрафа либо взыскания стоимости непосредственных объектов правонарушения), после чего составляется протокол о нарушении таможенных правил. При этом в большинстве случаев изъятые транспортные средства не имеют никакого отношения к недоставке товаров. Подобные действия являются нарушением требований ч.11 ст.338 ТК, устанавливающей, что товары и транспортные средства, не имеющие отношения к делу о нарушении таможенных правил, изъятию не подлежат. Также незаконно взыскание сумм штрафов и стоимости товаров и транспортных средств из стоимости имущества, ранее изъятого в качестве вещественного доказательства.

            Указанные действия являются неправомерными в связи с тем, что имущество, изъятое в качестве вещественного доказательства, в течение всего времени производства по делу о нарушении таможенных правил обладает особым статусом. Так, должностное лицо таможенного органа, в производстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил, обязано обеспечить сохранность вещественных доказательств до окончательного разрешения дела. Изъятие же имущества по ч.2 ст.337 ТК может быть заменено на его залог, предоставление гарантии или внесение на депозит таможенного органа причитающихся сумм. Естественно, что при возможности осуществления такой замены не приходится говорить о какой-либо сохранности имущества.

     В таможенном законодательстве РФ действует принцип непоглощения менее строгого наказания более строгим и при совершении одним лицом нескольких нарушений таможенных правил взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

            В диспозициях ряда статей, устанавливающих ответственность за нарушение таможенных правил, закреплено, что ответственность по ним наступает только в случае отсутствия в действиях лица признаков иных нарушений таможенных правил или признаков преступления.

            Уголовным законодательством РФ предусмотрено пять составов преступлений в сфере таможенного дела. К ним относятся контрабанда (ст.188 УК РФ), незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК РФ), невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК РФ), невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ) и уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ).

            Предлагаемый вашему вниманию обзор правоприменительной практики разделен на пять групп соответственно объектам нарушений таможенных правил: нарушения таможенных правил, посягающие на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; порядок таможенного контроля; порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации; порядок обложения таможенными платежами и их уплаты; порядок предоставления таможенных льгот и пользования ими. При этом будут освещены только те статьи Таможенного кодекса РФ, которые получили наибольшее применение в западном регионе Российской Федерации.

            Следует сразу оговориться, что отнесение составов нарушений таможенных правил к той или иной группе в ряде случаев несколько условно. Дело в том, что такие понятия, как "таможенное оформление", "таможенный контроль" и "перемещение через таможенную границу РФ", тесно переплетены в российском таможенном законодательстве. Так, нарушение таможенных правил, выражающееся в перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ помимо таможенного контроля (ст.276 ТК), посягает одновременно и на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств, и на порядок проведения таможенного контроля. А нарушение таможенных правил, выражающееся в недоставлении в определенное таможенным органом место товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (ч.1 ст.254 ТК), посягает одновременно и на порядок таможенного контроля, и на порядок таможенного оформления.

Производство по делам о нарушениях таможенных правил и их рассмотре­ние - система процессуальных действий, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации, а в части, не урегулированной им, - законодательством Российской Федерации об административных правонаруше­ниях.

Основными задачами производства по делам о нарушениях таможенных правил и их рассмотрения являются: выявление и пресечение правонаруше­ний; своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств дела; разрешение его в точном соответствии с законодательст­вом; обеспечение исполнения постановлений; выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений, принятие мер к их устранению; предупреждение правонарушений.


34227481">Глава 1. Понятие, основные цели и задачи производства по делам о нарушении таможенных правил 34227482">1. Поводы для заведения дел о нарушении таможенных правил

            В числе основных функций таможенных органов Российской Федерации законодательно закреплена функция борьбы с контрабандой и другими преступлениями, дознание по которым отнесено к компетенции таможенных органов, с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации. Вышеназванной функцией определено и положение таможенных органов, отнесенных Таможенным кодексом Российской Федерации к числу правоохранительных, что, безусловно, расширяет права таможенных органов в решении их функциональных обязанностей.

Реализуя задачу борьбы с таможенными правонарушениями, таможенные органы применяют методы правового принуждения, санкции с целью пресечения нарушений таможенного законодательства.

Правоприменительная практика таможенных органов Российской Федерации в сфере привлечения к административной ответственности за таможенные правонарушения в законодательном порядке в настоящее время регламентируется положениями раздела X Таможенного кодекса Российской Федерации, носящего характер документа, на основании которого и вокруг которого формируется нормативная база по вопросам, касающимся применения мер воздействия за нарушения таможенных правил.

До принятия Кодекса по сути не существовало таможенно-процессуальных норм, а также законодательно закрепленных общих положений, регулирующих административную практику таможенных органов, в связи с чем последние пользовались процедурами законодательства об административных правонарушениях4" 4"[4].

При разработке ТК РФ в него необходимо было ввести процессуальные нормы, регулирующие производство по делам о нарушениях таможенных правил. Однако в Кодекс не были просто перенесены нормы уголовно-процессуального и отчасти гражданского, административного, налогового и иного законодательства: ТК России содержит ряд новаций, ранее не существовавших в законодательстве.

Вопросам административной ответственности за таможенные правонарушения посвящен раздел X ТК РФ “Нарушения таможенных правил и ответственность за эти нарушения. Производство по делам о нарушениях таможенных правил и их рассмотрение”.

Раздел содержит нормы, которые по своему содержательному наполнению и назначению могут быть отнесены к:

         - общей части - глава 38 “Общие положения”;

         - особенной части - глава 39 “Виды нарушений таможенных правил и ответственность за эти нарушения”;

         - процессуальной части - глава 40 “Общие условия производства по делам о нарушениях таможенных правил и их рассмотрения”; глава 41 “Лица, участвующие в производстве по делу о нарушении таможенных правил и в его рассмотрении, их права и обязанности”; глава 42 “Обстоятельства, исключающие возможность участия в производстве по делу о нарушении таможенных правил или в его рассмотрении. Отводы”; глава 43 “Доказательства по делу о нарушении таможенных правил”; глава 44 “Меры по обеспечению производства по делу о нару-шении таможенных правил”; глава 45 “Порядок производства конкретных процессуальных действий”; глава 46 “Издержки по делу о нарушении таможенных правил”; глава 47 “Направление дела о нарушении таможенных правил на рассмотрение”; глава 48 “Рассмотрение дела о нарушении таможенных правил”; глава 49 “Обжалование постановления таможенного органа Российской Федерации по делу о нарушении таможенных правил”; глава 50 “Исполнение постановления таможенного органа Российской Федерации о наложении взыскания за нарушение таможенных правил; глава 51 “Упрощенная форма применения взыскания за нарушение таможенных правил”.

В период, предшествовавший принятию ТК России, таможенные органы при решении вопросов привлечения к административной ответственности за таможенные правонарушения руководствовались преимущественно общими положениями норм административного законодательства, например, Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Таможенный кодекс Российской Федерации не отсылает к нормам административного законодательства, но, используя его положения, определяет основные правила административных таможенных процедур. Кодекс по-новому трактует многие принципиальные подходы административ­ного законодательства, существенно меняя регулирование вопросов о субъектах ответственности (введение ответственности юридического лица, принципа двусубъектности ответственности за совершение одного правонарушения), ответственности военнослужащих, наложении взысканий при совершении нескольких нарушений таможенных правил, сроках наложения взысканий5" 5"[5].

Таможенный кодекс впервые дает развернутое определение понятия нарушения таможенных правил, которое приводится в ст. 230 ТК России.

Согласно названной статье, нарушение таможенных правил - это носящее противоправный характер действие либо бездействие лица, посягающее на установленный ТК России, Законом Российской Федерации “О таможенном тарифе”, другими актами законодательства Российской Федерации по таможенному делу и международными договорами Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные орга-ны Российской Федерации, порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, за которое (т.е. противоправное действие либо бездействие) ТК РФ предусмотрена ответственность.

Приведенная формулировка перечисляет в общем виде законодательные акты, определяющие правовые основы таможенного дела, а также регламентированные данными актами возможные объекты противоправных посягательств.

При определении возможных субъектов ответственности за выявленные нарушения таможенных правил следует иметь в виду, что к административной ответственности могут быть привлечены как российские, так и иностранные:

        а) предприятия, учреждения, организации; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (т.е. субъекты, объединяемые родовым обозначением “юридическое лицо”);

       б) физические лица (по достижении ими к моменту совершения правонарушения шестнадцатилетнего возраста);

       в) должностные лица (если в их служебные обязанности в момент совершения ими правонарушения входило обеспечение выполнения требований актов законодательства Российской Федерации по таможенному делу и международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации).

Таможенный кодекс Российской Федерации содержит в рассматриваемой общеправовой части две основные особенности, ранее не известные таможенному праву: >

1. Двусубъектность ответственности, при которой за совершение одного таможенного правонарушения допускается привлечение:

- юридических лиц - к административной ответственности,

- физических лиц - к административной или уголовной ответственности.

Двусубъектность ответственности предполагается на практике только в сфере нарушений в так называемом торговом обороте.

2. Вторым важным обстоятельством, оговоренным в законе, является то, что если физические и должностные лица несут ответственность лишь за виновное противоправное действие или бездействие, т.е. совершение ими нарушения таможенных правил умышленно или по неосторожности, то юридические лица от ответственности за нарушение таможенных правил освобождаются только в случаях, когда правонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы, то есть названные лица могут привлекаться таможенным органом к административной ответственности при установлении самого факта нарушения таможенных правил, и субъективная сторона не подлежит доказыванию в процессе производства по делу о нарушении таможенных правил, совершенному юридическим лицом.

Таможенный кодекс не дает определений форм вины, а также непреодолимой силы - они являются общеправовыми. Нарушение таможенных правил признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.

Нарушение таможенных правил признается совершенным по неосторож­нос­ти, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия либо бездействия, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение, либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Под “непреодолимой силой” (“форс - мажор”) понимается чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях событие (стихийное бедствие, общественные явления (война) и прочие)6" 6"[6].

Применение мер воздействия за нарушение таможенных правил не освобождает лиц, привлекаемых к ответственности, от обязанности уплаты таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации.

По общему правилу, за нарушение таможенных правил наступает ответственность, если эти правонарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с законодательством Российской Федерации уголовной ответственности.

Новым при решении вопросов административной ответственности является и положение об ответственности за нарушение таможенных правил военнослужащих и иных лиц, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов. Эти лица согласно ТК России несут ответственность за нарушение таможенных правил на общих основаниях. К ним относятся: военнослужащие Вооруженных Сил Российской Федерации, Пограничных и внутренних войск, иных воинских формирований, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудники органов внешней разведки, федеральных органов государственной безопасности, а также призванные на военные сборы граждане. На общих же основаниях несут ответственность за нарушение таможенных правил воинские части и другие имеющие статус юридического лица воинские формирования, а также формирования органов внутренних дел, внешней разведки, федеральных органов государственной безопасности.

Таможенный кодекс России содержит более 40 составов, предусматри­вающих ответственность за нарушения таможенных правил.

Нарушения, за которые предусмотрена административная ответствен­ность, можно условно разделить на:

а) носящие формальный характер упущения, сопровождающие выполнение требований, действующих в таможенном деле (например, нарушение порядка производства таможенного оформления и порядка декларирования товаров и транспортных средств - ст. 258, 262 ТК России, непредставление товаров и транспортных средств в месте доставки - ст. 253 ТК России, нарушение сроков представления таможенной декларации, документов и дополнительных сведений - ст. 263 ТК России);

б) грубые нарушения таможенного законодательства, наносящие ущерб экономическим интересам и экономической безопасности России, другим жизненно важным для России интересам, посягающие на установленные государством базовые институты и регламентации, в частности, в отношении, скажем, принципов перемещения товаров (например, несоблюдение мер экономической политики и других ограничений - ст. 274 ТК России, перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу помимо таможенного контроля - ст. 276 ТК России, сокрытие товаров от таможенного контроля - ст. 277 ТК России, перемещение с обманным использованием документов или средств идентификации - ст. 278 ТК России, правонарушения в сфере уплаты таможенных платежей - ст. 281-285 ТК России).

С точки зрения методологии надлежащее применение составов нарушений таможенных правил невозможно без знания и инкорпорирования норм той части Кодекса, которую условно можно обозначить как “экономическая”, а также от разрабатываемых ГТК России на основе Кодекса посвященных этим проблемам приказов, инструкций, указаний и т.п. Как правило, основная часть составов предусматривает ответственность за совершенно конкретное действие (либо бездействие), посягающее на положения, закрепленные в разде-лах Кодекса, предшествующих правоохранительному блоку, и нормативных документах ГТК России.

Так, например, ст. 250 ТК России “Неуведомление при ввозе товаров и транспортных средств о пересечении таможенной границы Российской Федерации” направлена на пресечение противоправных действий, нарушающих закрепленное в ч. 1 ст. 139 ТК России соответствующее требование.

Применяя, допустим, ст. 281 ТК России, необходимо иметь представле­ние о круге лиц, пользующихся льготами по таможенным платежам (скажем, о положениях Общих правил перемещения через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами - Приказ ГТК России N 416 от 15.08.94, разработанный в целях реализации положений Таможенного кодекса7" 7"[7].

Останавливаясь на части составов, наиболее часто встречающихся в практике деятельности таможенных органов и сопряженных с наибольшими разночтениями при их правоприменении, хотелось бы отметить, что предлагаемая текстовка представляет собой наработки по некоторым аспектам рассматриваемой проблематики, с целью в какой-то мере восполнить отсутствие постатейного комментария.

Статья 253. “Непредставление товаров и транспортных средств в месте доставки и невручение документов на них”. По ст. 253 ТК России следует квалифицировать деяния, выразившиеся в нарушении требований ч. 1 ст. 142 ТК России, т.е. в неуведомлении о прибытии товаров и транспортных средств в порядке и по форме, установленной таможней в соответствии с п. 6.3 Положения о временном хранении (складах временного хранения), утвержденного Приказом ГТК России от 07.10.93 N 388, в сроки, указанные в ч. 1 ст. 142 ТК России.

По данной статье перевозчик подлежит привлечению к ответственности даже в случае, если товары и транспортные средства доставлены в определенное таможенным органом место, однако при этом была нарушена установленная таможенным законодательством сопровождающая завершение процесса доставки технология.

Статья 254. “Выдача без разрешения таможенного органа Российской Федерации, утрата или недоставление в таможенный орган Российской Федерации товаров, транспортных средств и документов на них”. При применении ст. 254 ТК РФ необходимо исходить из того, что неправомерные действия, перечисленные в диспозиции данной статьи, должны совершаться только в отношении товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (см. ст. 192 ТК России “Время нахождения под таможенным контролем”), а также в отношении таможенных и иных документов на такие товары и транспортные средства.

Диспозиция ч. 1 ст. 254 ТК РФ содержит три возможных варианта неправомерного, без разрешения таможенного органа, распоряжения товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем: их выдача либо утрата, либо недоставление.

Основная трудность при квалификации правонарушений по ч. 1 ст. 254 ТК России проистекает по поводу недоставления товаров и транспортных средств, т.к. у практических работников возникает вопрос о разграничении применения ст. 253 и ч. 1 ст. 254 ТК России. Как об этом было сказано выше, диспозиция ст. 253 ТК России предполагает, что товары и транспортные средства были доставлены в место, установленное таможенным органом, однако после их доставления перевозчик не совершил действий, предписанных ч. 1 ст. 142 ТК России. Ответственность же по ч. 1 ст. 254 ТК России наступает за действие, выразившееся - по форме - как раз в несоблюдении предписания контролирующего (таможенного) органа о месте доставления.

Статья 259. “Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено, изменение их состояния, пользование и распоряжение ими”. Рассматриваемая норма - правовая реакция на несоблюдение запрета, содержащегося в ст. 131 Кодекса.

Одним из вопросов, возникающих по названной статье, является возможность квалификации по ней действий получателей товаров в случае проведения ими неправомерных операций с товарами, не доставленными в таможенный орган назначения по процедуре ДКД и не прошедшими в этом органе процедуры декларирования.

Нахождение статей, регулирующих действия с товарами и транспортными средствами до проведения основного таможенного оформления  (понятие, применяемое в ст. 137 ТК РФ) и помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, в разделе IV ТК России “Таможенное оформление” означает, что товары и транспортные средства в рассматриваемом нами случае подпадают под понятие объектов, “в отношении которых таможенное оформление не завершено”8" 8" title="">[8].

 В связи с этим в рассматриваемой частной ситуации названным выше лицам возможно вменение ст. 259 ТК России.

Статья 266. “Нарушение режима склада временного хранения”. При применении ст. 266 ТК РФ следует иметь в виду следующее:

а) предельные сроки хранения товаров и транспортных средств определяются Таможенным кодексом. Продолжительность таких сроков в различных случаях изложена в разделе 7 Положения о временном хранении (складах временного хранения), утвержденного Приказом ГТК России от 07.10.93 N 388. Кроме того, в соответствии со ст. 155 ТК России ГТК России может устанавливать более короткие предельные сроки хранения товаров, нарушение которых также влечет ответственность по ст. 266 ТК России. Такие сроки установлены, например, Приказом ГТК России от 12.05.94 N 193 (20 суток в отношении алкогольных напитков и табачных изделий, помещенных на пограничные склады временного хранения), Общими правилами перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденными Приказом ГТК России от 15.08.94 N 408 (один месяц в отношении товаров, ввозимых физическими лицами);

б) при определении субъекта ответственности следует исходить из того, какое лицо должно было обеспечить выпуск или получение в распоряжение в соответствии с таможенным режимом товаров или транспортных средств. Им может быть лицо, перемещающее товары (см. п. 9 ст. 18 ТК России), таможенный брокер, владелец склада временного хранения. Если такое лицо не установлено, это обстоятельство не может препятствовать заведению дела о нарушении таможенных правил;

в) таможенным законодательством установлен ряд требований, которые необходимо выполнить для выпуска или получения в распоряжение в соответствии с таможенным режимом товаров и транспортных средств (уплата таможенных платежей, декларирование, представление разрешений, иных документов, необходимых для таможенных целей и т.д.). Непринятие мер по исполнению этих требований в установленные предельные сроки временного хранения и является объективной стороной правонарушения, предусмотренного ст. 266 ТК России;

г) доставленные в иное место, нежели на склад временного хранения, товары и транспортные средства рассматриваются как находящиеся на складе временного хранения (п. 1.3 Положения о временном хранении товаров и транспортных средств);

д) при квалификации правонарушений по ст. 266 ТК России действие, а точнее, бездействие лица, привлекаемого к ответственности, по непроведению декларирования, неуплате таможенных платежей, нарушению сроков представления таможенных документов и т.п. полностью охватываются диспозицией названной статьи, в связи с чем дополнительной квалификации по статьям Кодекса, предусматривающим ответственность за вышеперечислен­ные деяния, не требуется.

Статья 276. “Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации помимо таможенного контроля”. Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена данной статьей, представляет собой одно из наиболее опасных, наносящих существенный вред охраняемым Кодексом интересам Российской Федерации в сфере таможенного регулирования. Оно посягает на закрепленный в ст. 27 ТК России один из основных принципов перемещения товаров и транспортных средств, предусматривающий, что пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации допускается в местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации, и во время их работы, т.е. под контролем последних.

Непосредственными объектами нарушения таможенных правил, предусмотренного ст. 276 ТК России, являются как товары, так и транспортные средства, понятия которых содержатся соответственно в п. 1 и п. 4 ст. 18 ТК России.

Статья 277. “Сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации”. Данное нарушение таможенных правил отличается повышенной степенью общественной опасности. Товары, перемещаемые зафиксированными в диспозиции статьи способами, скрываются от таможенного контроля путем:

а) использования тайников, которыми являются места специально:

         - изготовленные (функциональным предназначением которых является только незаконное перемещение товаров),

         - оборудованные и приспособленные (т.е. подвергавшиеся конструктив­ным изменениям, разборке, монтажу и т.д.);

б) использования других способов, при которых визуальное обнаружение товаров во время таможенного контроля затруднено;

в) придания одним товарам вида других, т.е. существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида.

Статья 278. “Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации с обманным использованием документов или средств идентификации”. Представляется, что правонаруше­ние, предусмотренное ст. 278 ТК России, представляет собой наибольшую общественную опасность. В отличие от зафиксированного в ст. 277 ТК России так называемого физического сокрытия от таможенного контроля товаров, действия, перечисленные в ст. 278 ТК России, можно отнести к интеллекту­альному сокрытию товаров и транспортных средств от таможенного контроля.

В такого рода ситуациях таможенному контролю предъявляются документы, по содержанию и форме внешне отвечающие необходимым требованиям и порождающие у лица, представляющего их таможенному органу, право на беспрепятственное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу. Наполнение терминов “недействительные документы”, “документы, полученные незаконным путем” и т.п. зависит от конкретики ситуации, от того, легализуют ли таковые перемещение товаров и транспортных средств

Согласно диспозиции ст. 278 ТК России, в качестве документов, необходимых для таможенных целей, правонарушителем представляются:

а) поддельные документы, т.е. полностью изготовленные фальшивые документы или подлинные документы, в которые внесены искаженные сведения (например, путем уничтожения части текста, внесения в него дополнительных данных и т.п.);

б) недействительные документы, означающие, что их официальное предназначение иное, что они свидетельствуют о фактах, лишь совпадающих с рассматриваемым, или не имеют надлежащего статуса официального (например, просроченная, исчерпавшая себя лицензия);

в) документы, полученные незаконным путем, т.е. документы, полученные заинтересованным лицом в результате предоставления в качестве оснований для выдачи этих документов уполномоченному на то лицу заведомо ложных сведений или поддельных (подложных) документов, либо в результате злоупотребления должностным лицом служебным положением или совершения им халатных действий при выдаче этого документа;

г) документы, содержащие недостоверные сведения, т.е. документы, которые фактически являются подлинными, но в которые внесены сведения, не соответствующие действительности. При этом документ сохраняет признаки и реквизиты должного (изготовляется на официальном бланке, содержит фамилии и должности лиц, которые должны его подписывать и т.п.), однако вносимые в него данные (текст, цифровые материалы) являются ложными;

д) документы, относящиеся к другим товарам и транспортным средствам.

В варианте обманного использования документов недостоверности этих документов придается видимость правдоподобия, которая выявляется, как правило, лишь при сопоставлении и анализе всего пакета сделки.

Предъявление ненадлежащих, скажем так, документов должно находиться в причинно-следственной связи с незаконным перемещением товаров и транспортных средств, способствовать ему.

Вне такого контекста, вне определения степени влияния информации, содержащейся в документах, на решение таможенного органа по поводу товаров и транспортных средств налицо только “подделка... иного выдаваемого государственным или общественным предприятием, учреждением, организацией документа, представляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях использования такого документа самим подделывателем или другим лицом…., использование заведомо подложного документа”.

Законодатель сознательно разделяет документы, содержащие недостоверные сведения, на необходимые для таможенных целей (ст. 278), и применяемые при декларировании (ст. 279). В этой части в обоих составах присутствует только видимая похожесть, но не более того, поскольку правовое пространство их применения, объективная сторона правонарушения разнятся существенно.

Например, в ситуации, когда при осуществлении таможенного контроля обнаруживается не соответствующий действительности сертификат качества, на основании которого в грузовой таможенной декларации указывается недостоверный код товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, освобождающий товар от предоставления, скажем, лицензии на вывоз, оптимальная квалификация нарушения предполагает ст. 278 ТК России.

Недостоверные же сведения по формуле ст. 279 ТК России означают, в частности, неполную и поэтому недостоверную информацию в той фактуре в декларации, которая влияет на принимаемое таможенным органом принципиальное по существу решение о материализованных обязанностях держателя груза перед государством (в лице таможенного органа).

Следует иметь в виду, что с условием, оговоренным в абзаце втором пункта 5 ст. 18 ТК России, ст. 278 ТК России применима в случае ввоза товара только при фактическом пересечении таможенной границы Российской Федерации. То есть, действия, связанные с обманным использованием документов во внутренних таможнях, в отношении товаров, перемещение которых через таможенную границу было произведено с соблюдением тамо-женных правил, не образуют состава нарушения таможенных правил, предусмотренного ст. 278 ТК России. В зависимости от обстоятельств дела такие противоправные деяния могут квалифицироваться по другим статьям главы 39 ТК России (например, ст. 279, 282).

Статья 279. “Недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных средств”. И в пассажирском, и в грузовом вариантах прохождения товаров и транспортных средств таможенного контроля наиболее распространенной формой нарушения являются действия, связанные с их ненадлежащим декларированием.

Не вызывающая, как правило, затруднений в правоприменительной практике, статья 279 ТК России, тем не менее, нуждается в пояснениях по некоторым ситуациям. >

1. Представляется, что в случае выявления таможенными органами в результате контроля доставки непроведения получателем таможенного оформления товаров, доставленных по процедуре ДКД не в таможенный орган назначения, а непосредственно получателю, действия получателя, выразившиеся в недекларировании товара (т.е. противоправном бездействии), могут быть квалифицированы по чт. 1 ст. 279 ТК России.

2. По ч. 2 ст. 279 ТК России в торговом обороте квалифицируются действия, связанные с ошибками при заполнении грузовой таможенной декларации, если последние не повлияли и не могли повлиять на принятие таможенным органом решения о перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, помещении их под запрашиваемый таможенный режим, размер таможенных платежей. В неторговом обороте по ч. 2 ст. 279 ТК России квалифицируются случаи заявления таможенному контролю неправильных данных о сумме вывозимой из России инвалюты, если ее размер не превышает 500 долларов США, так как в пределах упомянутой суммы для ее ввоза не требуется предъявления соответствующих разрешительных (оправдательных документов).

Подлежат квалификации по ч. 2 ст. 279 ТК РФ и случаи неправильного заявления таможенному контролю размера ввозимой в Россию инвалюты, так как на данный момент наличная иностранная валюта по действующему валютному и таможенному законодательству может ввозиться в Российскую Федерацию без каких-либо количественных ограничений и предъявления разрешительных документов. (Не исключено, однако, что в случае принятия соответствующих законов, направленных на борьбу с “отмыванием” доходов от преступной деятельности, решение о перемещении в Россию ввозимой инвалюты также будет зависеть от предъявления таможенному контролю разрешительных документов. Естественно, что при таком изменении законодательства заявление недостоверных сведений о ввозимой инвалюте будет квалифицироваться по ч. 1 ст. 279 ТК России).

Статья 280. “Транспортировка, хранение, приобретение товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушениями таможенных правил, пользование или распоряжение ими”. Диспозицией данной статьи установлено, что ответственность по ней наступает в случаях:

а) транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации помимо таможенного контроля (ст. 276 ТК России), пользования или распоряжения этими товарами и транспортными средствами;

б) транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с сокрытием от таможенного контроля (ст. 277 ТК России), пользования или распоряжения этими товарами и транспортными средствами;

в) транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с обманным использованием документов или средств идентификации (ст. 278 ТК России), пользования или распоряжения этими товарами и транспортными средствами;

г) транспортировки, хранения, приобретения недекларированных или недостоверно декларированных товаров и транспортных средств (ч. 1 ст. 279 ТК России), пользования или распоряжения этими товарами и транспортными средствами;

д) транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, используемых либо отчуждаемых без разрешения таможенного органа Российской Федерации в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены такие льготы (ст. 281 ТК России).

Для привлечения лица к ответственности по ст. 280 ТК России необходимо следующее:

а) установленный факт совершения иным лицом, нежели лицо, привлекаемое к ответственности, нарушения таможенных правил, предусмотренного ст. 276, 277, 278, ч. 1 ст. 279, 281 ТК России (т.е. субъектом ответственности по ст. 280 ТК России является не лицо, непосредственно совершившее нарушение таможенных правил, подпадающее под признаки вышеперечисленных статей, - они и подлежат привлечению к ответственности по этим статьям, - а так называемое “третье лицо”, совершающее с незаконно перемещенными либо незаконно используемыми, либо незаконно отчуждаемыми товарами действия, предусмотренные диспозицией ст. 280 ТК России);

б) совершение привлекаемым к ответственности лицом действий по транспортировке, хранению, приобретению товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил, пользованию или распоряжению ими;

в) совершение таких действий физическим лицом или должностным лицом умышленно или по неосторожности.

Статья 281. “Нарушение порядка пользования и распоряжения условно выпущенными товарами и транспортными средствами, в отношении которых представлены льготы по таможенным платежам”. По ст. 281 ТК России следует квалифицировать деяния, выразившиеся в нарушении требований, установленных ст. 29 ТК РФ.

При этом следует исходить из того, что в данном случае к условно выпущенным товарам следует относить товары, в связи с которыми лицу были предоставлены льготы по уплате таможенных платежей. На момент написания данной работы значительное количество правонарушений, подпадающих под признаки ст. 281 ТК России, выявляется в сфере предоставления льгот по уплате таможенных платежей физическими лицами при ввозе автомашин.

Имеются в виду случаи, когда физическое лицо, ввезшее автомашину на таможенную территорию Российской Федерации и оформившее ее в таможен­ных органах с использованием льгот по таможенным платежам, впоследствии отчуждает автомашину, де-факто продавая ее, с нарушением установленного порядка - без уплаты таможенных платежей, снятия автомашины владельцем с учета в органах ГИБДД, оформления договора купли-продажи в специализи­рованных магазинах или в органах ГИБДД, постановки на учет в органах ГИБДД. Вместо этого лицо, ввезшее автомашину, оформляет на имя приобретателя доверенность на право пользования и/или распоряжения автомашиной и тем самым избегает обязанности произвести таможенное переоформление автомашины и уплатить таможенные платежи (не считая государственного налога при оформлении договора купли-продажи), что и является нарушением таможенных правил, предусмотренным ст. 281 ТК России (а при умышленном уклонении от уплаты таможенных платежей в крупных либо особо крупных размерах - преступлением, предусмотренным ст. 194 УК РФ).

Статья 282. “Действия, направленные на неправомерное освобождение от таможенных правил или их занижение”. В случаях заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера, такие действия подлежат квалификации по ст. 282 ТК России.

Примером таких действий может являться указание в грузовой таможенной декларации недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств, недостоверного кода товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности и т.п. При этом необходимо исходить из того, что целью заявления недостоверных сведений является освобождение от таможенных платежей или занижение их размера10" 10"[10].

Статья 284. “Нарушение сроков уплаты таможенных платежей”. Содержащееся в диспозиции ст. 284 ТК России понятие “установленные сроки уплаты таможенных платежей” следует понимать как нарушение сроков уплаты, устанавливаемых не только ТК России (ст. 119), но и таможенными органами в соответствии с нормативными актами ГТК России, иными правовыми актами по таможенному делу (например, установление сроков уплаты при предоставлении отсрочки либо рассрочки).

Статья 288. “Невыполнение должностными лицами и иными лицами требований, действующих в таможенном деле”. Данная статья посвящена правовой оценке действий должностных лиц, иных работников предприятия, учреждения или организации и физических лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, в случаях, когда соответствующее предприятие, учреждение или организация привлекаются к ответственности за нарушение таможенных правил.

Законодатель формирует диспозицию рассматриваемой нормы через отсылку к нарушениям, предусмотренным в предыдущих составах главы, определяя их для субъектов статьи как невыполнение действующих в таможенном деле требований.

Таким образом, повторяясь, констатируем, что по ст. 288 ТК России подлежат ответственности сотрудники юридических лиц (назовем их так для удобства) при условии:

 

Здесь опубликована для ознакомления часть дипломной работы "Производство по делам о нарушении таможенных правил". Эта работа найдена в открытых источниках Интернет. А это значит, что если попытаться её защитить, то она 100% не пройдёт проверку российских ВУЗов на плагиат и её не примет ваш руководитель дипломной работы!
Если у вас нет возможности самостоятельно написать дипломную - закажите её написание
опытному автору»


Просмотров: 558

Другие дипломные работы по специальности "Таможенная система":

Международный опыт и проблемы использования механизма тарифного квотирования в РФ

Смотреть работу >>

Организация таможенного склада

Смотреть работу >>

Контроль ввоза товаров, подлежащих обязательной сертификации

Смотреть работу >>

Таможенное оформление

Смотреть работу >>

Идентификация, классификация и оценка качества ковров и прочих текстильных напольных покрытий в таможенном деле

Смотреть работу >>