Дипломная работа на тему "Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес» (продолжение часть 3)"

ГлавнаяФинансы → Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес» (продолжение часть 3)




Не нашли то, что вам нужно?
Посмотрите вашу тему в базе готовых дипломных и курсовых работ:

(Результаты откроются в новом окне)

Текст дипломной работы "Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес» (продолжение часть 3)":


Начало работы смотрите:
РАЗДЕЛ 1: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
РАЗДЕЛ 2: АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГП НО «Нижегородский лес»

РАЗДЕЛ 3: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ГП НО «Нижегородский лес» И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ЕГО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

3.1. Оценка стратегического финансового планирования
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирования его финансовой деятельности.
При условиях рыночной экономика" href="http://rosdiplomnaya.com/ekonomika.html">экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии – это отрасль финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она должна согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке влечет коррекцию как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.
Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирования и обеспечения финансовой устойчивости предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.
Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложились на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор самых эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков возможности диверсификации деятельности предприятия.
Финансовая стратегия предприятия обеспечивает:
• формирование и эффективное использование финансовых ресурсов;
• выявление самых эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов на этих направлениях;
• соответствие финансовых действий экономическому положению и материальным возможностям предприятия;
• определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный выбор направлений финансовых действий и маневрирования для достижения решающего преимущества над конкурентами.
Заданиями финансовой стратегии являются:
• определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования финансовых возможностей;
• определение перспективных финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, бюджетом, банками и другими финансовыми институтами;
• финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности на перспективу;
• изучение экономических и финансовых возможностей вероятных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;
• разработка способов выхода из кризисного состояния и методов управления в условиях кризисного состояния предприятий.
На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия за основными направлениями финансовой деятельности: налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная, инвестиционная.
В процессе разработки финансовой стратегии особенное внимание уделяется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.
Изучая финансовую работу на ГП НО «Нижегородский лес» нами было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.
Анализируя эффективность стратегического финансового планирования на предприятии в 2005-2006 годах, рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана от фактических в 2005 году. Для осуществления анализа составим Таблицу 8.
Анализируя процесс стратегического планирования на предприятии , необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа Таблицы 8 нами были выявлены следующие результаты.
Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия от плановых в 2005 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс.руб. или на 1,26 %.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,1 тыс.руб. или на 1,26 %.
Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 19,6 тыс.руб. или на 3,7 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс.руб. или на 3,17 %;
2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс.руб. или на 58,0 %;
При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс.руб. или на 0,53 % и на 2,2 тыс.руб. или на 1,69 %.
Фактически полученный финансовый результат значительно ниже планового на 21,5 тыс.руб. или на 28,33 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.
Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств предприятия в 2006 году (Таблица 9).
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия от плановых в 2006 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.руб. или на 0,43 %, Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен и иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.
Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 22,9 тыс.руб. или на 0,88 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.руб. или на 1,24 %;
2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.руб. или на 0,17 %;
При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.руб. или на 0,1 % и на 2,8 тыс.руб. или на 2,5 %.
Фактически полученный финансовый результат полученный в анализируемом периоде, так же, значительно ниже планового на 11,4 тыс.руб. или на 26,45 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2005 году.
Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на предприятии в 2005 и в 2006 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.

3.2. Оценка оперативного финансового планирования
Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов.
Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.
Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется баланс денежных поступлений – оперативный финансовый план (Таблица 10 и Таблица 11).
Баланс поступлений средств показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, – обеспечить привлечение средств.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с их поступлением и использованием.
В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников и направлений использования, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.
Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования ссудных и привлеченных средств в плановом периоде.
Составление платежного календаря дает возможность обнаружить недостаточность средств, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений.
Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Следовательно, постоянный оперативный контроль, который осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана – плана доходов и расходов предприятия.
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2005 году (Таблица 10), отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,1 тыс.руб. или на 1,26 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.руб. или на 1,26 % .
Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 19,6 тыс.руб. или на 3,17 %.
Однако они имеют более широкую структуру.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.руб. или на 4,4 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.руб. или на 11,53 %;
5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.руб. или на 9,33 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.
Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана предприятия (Таблица 11).
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2006 году (Таблица 11), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 11,5 тыс.руб. или на 8,85 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.руб. или на 8,85 %.
Расходование средств превысило плановое в целом на 22,9 тыс.руб. или на 0,88 %.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 4,0 тыс.руб. или на 0,49 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей снизился на 1,7 тыс. руб или на 0,8 %;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 25,5 тыс.руб. или на 41,0 %;
5. Незначительно превышены фактических выплат над плановыми по арендной плате на 1,0 тыс.руб. или на таким образом в целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий вывод:
Во-первых, на предприятии на протяжении всего анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором;
Во-вторых, превышение плана расходов над поступлениями отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е.на прибыль.
Итак, предприятие характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства.
Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.

3.3. Автоматизация работ по финансовому планированию
Деятельность предприятий в условиях рынка требует повышенной роли планирования в процессе управлению предприятием, разработки стратегии и тактики его деятельности, значительно расширяет круг решаемых задач, обуславливает изменения в содержании и методах их решения, существенно изменяет функции и содержание работы сотрудников экономических служб.
Изменение в содержании методов управления предприятием в целом не могут не отразится на реализации отдельных функций управления, таких как учет, аудит, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это обуславливается необходимостью автоматизации реализации функций управления на базе внедрения в практику автоматизированных рабочих мест счетно-аналитических работников, работников аппарата на основе применения современных информационных технологий и технических средств.
В условиях автоматизации бухгалтерского, финансового и налогового учета, в деятельности финансовых служб осуществляется четкое разграничение функций планирования, и создаются предпосылки для более полной реализации этих функций.
Под системой автоматизации необходимо понимать интегрированную систему автоматизации, обеспечивающую охват всех участков планирования, отразить ее в оперативном, налоговом и бухгалтерском учете.
Таким образом, большое значение в процессе планирования занимают информационные технологии, которые базируются на применении компьютеров, активному участию пользователей (непрофессионалов в отрасли программирования) в информационном процессе, высоком уровне «дружеского» интерфейса пользователя, широком использовании пакетов прикладных программ общего назначения с доступом к отдаленным базам данных и программ благодаря вычислительным сетям ЭВМ.
Компьютеры стали основными «орудиями труда» всех специалистов (также и аналитиков), потому рассматривать особенности формирования и использования современной информационной базы планирования невозможно без учета этого обстоятельства.
В бухгалтерском учете внедрения системы поддержки принятия решения) связано с производством и учетом товарно-материальных запасов, их физическим делением.
Локальные вычислительные сети автоматизированных рабочих мест специалистов могут формировать внутреннюю информацию для планирования на 3-х уровнях:
1-й уровень - формируются фактические данные о ходе производства, автоматизацию рабочих мест (АРМ) в цехах и участках, о наличии и движении товаров, материально-технических ресурсов на складах;
2-й уровень - формирование данных по планированию и анализу производственных процессов (АРМ производственного отдела); по планированию ассортимента товаров (АРМ планового отдела); формирование данных об обеспечении материально-техническими ресурсами (АРМ отдела материально-технического снабжения); о конструкторско-технологических параметрах и характеристиках товаров (АРМ отдела главного инженера); а также сбор и агрегация информации на АРМ бухгалтеров (учет продажи товаров и расчетов, учет расходов на производство и себестоимость товаров);
3-й уровень - АРМ директора и других руководителей. Формируется директивная информация, которая отображает текущие и перспективные планы развития предприятия.
До недавнего времени большинство отечественных предприятий процесс усовершенствования управления производством осуществляли независимо от автоматизированных систем. Автоматизировались функции только отдельных структурных подразделений. Теперь основное внимание уделяется созданию сквозных компьютерных систем, которые обеспечивают комплексность и интегрированность функций управления, ориентируются на оперативное формирование вариантов решений для руководства.
Функциональный подход к построению информационных систем часто приводил к тому, что необходимая информация в компьютерных системах была, но проанализировать ее руководство предприятия не могло, поскольку основные пользователи такой информации - специалисты предприятия и руководители среднего звена.
К высшему уровню руководства поступала информация в виде громоздких сводок, сложных таблиц, непригодных для оперативного анализа и принятия решений. Бухгалтерская информация лишь констатировала факты относительно работы предприятия за прошлый период (с опозданием почти на месяц) и не давала детальных оперативных данных, необходимых для целей текущего и стратегического планирования.
На анализируемом нами предприятии ГФ ГУ «Нижегородский лес» финансовое планирование ведется с применением персональных компьютеров.
Предприятие применяет в процессе планирования следующее программное обеспечение:
• операционная система Microsoft Windows ;
• программа Microsoft Excel;
• программа Microsoft Word;
• бухгалтерская программа «1С – бухгалтерия 7.7».
Эти программы позволяют систематизировать и ускорить процесс планирования на предприятии и осуществлять постоянный и комплексный анализ выполнения поставленных планов. Но, с другой стороны, можно предложить продолжить автоматизацию управления предприятия.
В частности, предлагается приобрести и установить в складских помещениях бухгалтерскую программу «1С – склад». Это нововведение позволит ускорить процесс передачи информации между бухгалтерией и складом и систематизировать поступление и отгрузку продукции.
Кроме этого, на сегодня большое внимание уделяется развитию информационных систем на предприятии с созданием корпоративных информационных сетей (Intranet), которые объединяют все имеющиеся компьютеры предприятия, многообразное программное обеспечение и базы данных в единственную систему. Эта система даёт возможность быстрее найти необходимую информацию, где бы она на данный момент не сохранялась. В основу ее функционирования положена Web-технология. Intranet- это своеобразная индивидуальная система Internet, которая использует инфраструктуру и стандарты Internet World Wide Web, но является защищенной от несанкционированного доступа из открытой сети Internet.
В связи с этим можно рекомендовать Департаменту лесного комплекса Нижегородской области установить в филиалах различных районов (аналогичных Городецкому лесохозяйственному отделению ГП НО «Нижегородский лес») Нижегородской области корпоративную информационную сеть. Благодаря этому у предприятий и у комплекса предприятий в целом, появляются следующие возможности:
• в более полной мере удовлетворяются потребности улучшения уровня сервиса;
• сокращается время обслуживания заказчиков;
• обеспечивается строгий контроль над движением денежных и материальных средств;
• обеспечивается контроль деятельности персонала.
Таким образом, корпоративная информационная сеть делает работу прозрачной и позволяет руководству легко выявлять и устранять недостатки, препятствующие повышению эффективности работы и гибко реагировать на изменяющиеся условия рынка. Функционирование корпоративных информационных систем даст возможность аналитическим работникам ГП НО «Нижегородский лес» оперативно и в полном объеме использовать информацию о ходе производственного процесса, о материальных, финансовых, энергетических потоках и расходах, о запасах сырья и материалов; пользоваться в режиме реального времени всей накопленной информацией в едином информационном пространстве предприятия.
Развивая эту идею – автоматизации управления комплекса лесозаготовительных предприятий, следует отметить, что новые технологии нуждаются в новых организационных структурах. Нужна гармонизация компьютерных технологий и технологий организации бизнеса. Корпоративные информационные системы (КИС) для большого предприятия являются могучим современным инструментом, который дает возможность решать такие сложные задания, как управление себестоимостью продукции, создание интегрированной системы сквозного моделирования - планирование производства, информационное обеспечение всех уровней управления. Тем более эти системы актуальны для многофилиальных структур, одной из которых и является комплекс районных предприятий, аналогичных Городецкому лесохозяйственному отделению ГП НО «Нижегородский лес».
Также рекомендуется Городецкому лесохозяйственному отделению ГП НО «Нижегородский лес» уделять больше внимания рекламе с помощью электронных сетей. Хотя, безусловно лучшим вариантом стала бы разработка собственного сайта на уровне Департамента лесного комплекса области, на котором размещались бы рекламные материалы по всем региональным подразделениям, регулярно обновляемые с помощью корпоративной сети. Ведь не случайно в рекламных целях большие предприятия разрабатывают соответствующие Web-страницы; через Internet исследуют конкурентов и анализируют рынок сбыта. Internet формирует новый уровень корпоративного мышления благодаря системному анализу информации о недостатках и преимуществах потребителей и конкурентов, более реальной оценки спроса на выработанную продукцию.
Разработки зарубежных специализированных фирм отвечают современным требованиям, но их стоимость для больших предприятий часто составляет десятки миллионов долларов. Кроме того, они нуждаются в длительном времени внедрения (от 3 до 5 лет) и жесткой перестройки планов под требования системы. Собственные разработки корпоративных информационных систем являются значительно дешевле, но предусматривают обязательное наличие высококвалифицированных специалистов.
Взаимосвязь планирования и информации сказывается в том, что в процессе планирования осуществляется контроль за самой информацией, которая, в свою очередь, является основной для проведения планирования.
Однако, проводя предлагаемые нововведения, следует учесть, что увеличение потоков внешней и внутренней информации часто приводит к избыточности этой информации, а следовательно – к необходимости должного ее отбора (фильтрации). В последнее время в странах Западной Европы, в США, Канаде, Австралии и других странах все большую популярность приобретает так называемый информационный аудит, который предусматривает систематическое изучение использования информации, ресурсов и потоков, которое проводится как для пользователей, так и для существующих документов, для мониторинга уровня их привлечения, для выполнения заданий организации.
Целесообразность такого направления аудита объясняется необходимостью проверки данных, которые поступают к информационной системе на точность с помощью специальных программ, потому, что всегда существует опасность подделки электронных отчетов или данных. Особенностью информационного аудита именно и является проверка не только обычных документов, но и компьютерных систем, программ и файлов. Поиск аудиторских доказательств тоже осуществляется электронным способом, что выставляет высокие требования к квалификации аудитора, его знаний компьютерной техники и программных средств.
К сожалению, в настоящее время информационный аудит используется еще недостаточно, что, возможно, говорит о недостаточном распространении корпоративных сетей среди отечественных предприятий. Большинство организаций, предприятий, банков полагаются на руководящие организации или провайдеров, мотивируя это нехваткой средств. Но убытки от нарушений нормативного функционирования информационной системы, потери стратегически важной коммерческой информации являются значительно больше от расходов на обеспечение качественной информации.
Таким образом, проводя автоматизацию работ по финансовому планированию, Городецкому лесохозяйственному отделению ГП НО «Нижегородский лес» следует учесть следующие моменты:
• внедрение корпоративной сети и использование в работе рекламы в сети Internet позволит осуществлять контроль за самой информацией, которая, в свою очередь, является основной для проведения планирования;
• более эффективными мероприятия, предлагаемые в этом параграфе, будут в том случае, если они будут проводится на уровне Департамента лесного комплекса оласти;
• введение информационного аудита позволит при планировании оперативно и достоверно отвечать на вопросы: какая информация есть на предприятии и где именно; кто ею пользуется; каковой является мера ее полезности; как поддерживать ее и дополнять новой; сколько на это нужно времени и денег;
• при внедрении вышеуказанных новшеств следует учесть накопленный международный и отечественный опыт, с тем, чтобы избежать недостатков, отмеченных в заключение данного параграфа.

3.4. Пути систематизации резервов улучшения работы на предприятии
3.4.1 Систематизация финансовой стратегии
Как было отмечено выше, в Городецком лесохозяйственном отделении ГП НО «Нижегородский лес» недостаточно внимания уделяется стратегическому менеджменту в целом, и, в частности, финансовой стратегии. Между тем, в условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия.
Поэтому для рассматриваемого предприятия разработка финансовой стратегии должна стать обязательной частью финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она может согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия окажет существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. При этом следует учесть, что изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке вызывает необходимость корректировки как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.
Перспективное финансовое планирование определит важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, что является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.
Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирование и обеспечение финансовой устойчивости предприятия при рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику. Именно поэтому её внедрение является актуальным для Городецкого лесохозяйственного отделения ГП НО «Нижегородский лес».
При разработке финансовой стратегии должны всесторонне учитываться финансовые возможности предприятия, объективно оцениваться характер внутренних и внешних факторов (оба этих фактора были рассмотрены во второй главе данной работы), обеспечиваться соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложилось на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия должна предусматривать определение наиболее эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков, возможности диверсификации деятельности предприятия.
Таким образом, внедрение финансовая стратегия на Городецком лесохозяйственном отделении ГП НО «Нижегородский лес» обеспечит:
• формирование и эффективное использование финансовых ресурсов;
• выявление наиболее эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов по этим направлениям;
• соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия;
• определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный
выбор направлений финансовых действий и маневрирование для достижения
решающего преимущества над конкурентами.
Основными задачами финансовой стратегии рассматриваемого предприятия являются:
• определение способов проведения успешной финансовой стратегии
и использование финансовых возможностей;
• определение перспективных финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, бюджетом, банками и другими финансовыми институтами;
• финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности на перспективу;
• изучение экономических и финансовых возможностей возможных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;
• разработка способов выхода из кризисного состояния и методов управления при условиях кризисного состояния предприятий.
На основании финансовой стратегии должна разрабатываться и финансовая политика предприятия по основным направлениями финансовой деятельности: налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная, инвестиционная.
В процессе разработки финансовой стратегии Городецкого лесохозяйственного отделения ГП НО «Нижегородский лес» особое внимание должно отводится производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и распределению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективном использовании капитала предприятия.
Важное значение для формирования финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового кризиса и других непредусмотренных обстоятельств.
При определении рискового профиля в Городецком лесохозяйственном отделении ГП НО «Нижегородский лес» в первую очередь следует выделить стратегические риски. Учитывать стратегический риск – значит учитывать возможность наступления неожиданного события, которое приводит к снижению качества управления компанией. Для анализа этой категории рисков разработана концептуальная модель (Рис. 8).
Для учета рисков на предприятии и разработки стратегии финансового планирования, предлагается создать специальный коллегиальный орган управления Аналитический совет в составе: директор; заместитель директора; главный бухгалтер; экономический отдел в полном составе, включая начальника отдела. Основной функцией этого совета станет разработка стратегии развития предприятия в целом и, в частности, стратегии финансового планирования.

3. 4. 2. Пути стабилизации финансового планирования и прогнозирования
Основу перспективного финансового планирования Городецкого лесохозяйственного отделения ГП НО «Нижегородский лес» должно составить прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых соответственно тенденциям изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.
Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.
Результатом финансового планирования и прогнозирования Городецкого лесохозяйственного отделения ГП НО «Нижегородский лес» как и сейчас станет разработка трех основных документов:
• прогноз отчета о прибылях и убытках;
• прогноз движения денежных средств;
• прогноз активов и пассивов предприятия.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках показывает объем прибыли, которая будет получена в следующем периоде. Прогноз движения денежных средств отображает движение денежных потоков по операционной, инвестиционной финансовой деятельности. Он дает возможность определить источники капитала и оценить его использования в следующем периоде. С помощью прогноза движения денежных средств можно определить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, что дает возможность определить потребность в привлечении капитала и проверить будущую ликвидность предприятия. После составления прогноза движения денежных средств разрабатывается стратегия финансирования предприятия.
Прогноз баланса предприятия входит в состав директивного финансового планирования. Баланс предприятия – это сведенная таблица, в которой отображены источники капитала (пассив) и его размещение (актив). Баланс активов и пассивов необходимый для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов, источников (пассивов) предполагается финансирование создания активов.
Структура баланса, который прогнозируется (как правило, на плановый трехлетний период) отвечает общепринятой структуре баланса предприятия, поскольку за исходный берется бухгалтерский баланс предприятия на последнюю дату.
Таким образом, в целом, финансовое планирование и прогнозирование – это процесс определения объема финансовых ресурсов по источниками формирования и направлениям их целевого использования в соответствии с производственными и маркетинговыми показателями предприятия в планируемом периоде. Целью финансового планирования и прогнозирования является обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми источниками финансирования.
Финансовое прогнозирование воплощает установленные цели в форму конкретных финансовых показателей и обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития.
Значение финансового прогнозирования состоит в том, что оно дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия при условиях конкуренции и выступает инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Итак, основными задачами финансового планирования на Городецком лесохозяйственном отделении ГП НО «Нижегородский лес» являются:
• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
• установление рациональных финансовых отношений с субъектами
хозяйствования, банками, страховыми компаниями;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;
• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;
• осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств.
Финансовое прогнозирование дает возможность решить такие конкретные вопросы:
• какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении;
• каковы источники их поступления;
• достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начертанных задач;
• какая часть средств может быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;
• как должно осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии;
• как обеспечивается реальная сбалансированность плановых затрат и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.
В финансовом прогнозировании используется балансовый метод. Его содержание состоит в том, что не только балансируются итоговые показатели доходов и затрат, а для каждой статьи затрат отмечаются конкретные источники покрытия. При этом используются разные способы: нормативный, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.
Суть нормативного способа финансового прогнозирования состоит в том, что на основе установленных финансовых норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта предпринимательской деятельности в финансовых ресурсах и определяются источники этих ресурсов. Упомянутыми нормативами являются ставки налогов, ставки сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормы оборотных средств.
При использовании расчетно-аналитического метода прогнозные показатели рассчитываются на основании анализа фактических финансовых показателей, которые берутся за базу, и их изменения в плановом периоде.
Оптимизация прогнозных решений состоит в разработке вариантов прогнозных расчетов для того, чтобы выбрать из них наиболее оптимальное. Затем могут использоваться разные критерии выбора:
• максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала;
• экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых затрат;
• экономия текущих затрат;
• минимум вложения капитала при максимально эффективном результате;
• максимум абсолютной суммы полученной прибыли.
Финансовое прогнозирование (кроме уже упоминавшихся способов расчетов) требует широкого использования экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможное нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые их определяют. Экономико-математическая модель – это точное математическое описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения данного экономического явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться по функциональной и корреляционной связи. Экономико-математическое моделирование дает возможность перейти в прогнозировании от средних величин к оптимальным вариантам.
Повышение уровня научной обоснованности прогнозирования требует разработки нескольких вариантов прогнозов исходя из различных условий и путей развития предприятия с следующим выбором оптимального варианта финансового прогноза.
Если нарушена процедура планирования, то одна лишь технология бюджетирования не способна эффективно содействовать менеджеру в процессе управления компанией. Если не в полной мере функционирует система бюджетирования, то менеджеру будет сложнее управлять компанией и направлять ее к стратегическим целям.
Таким образом, стратегическое планирование, бизнес-планирование и бюджетирование должны являться последовательными и взаимосвязанными этапами управленческой деятельности на предприятии ГП НО «Нижегородский лес», которое стремится к достижению своих показателей.

3.4.3. Предложения по применению финансового контроллинга
Финансовый контроллинг возможно применить на предприятии как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Систему контроллинга необходимо внедрять и в нашу практику.
Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.
Основными функциями по применению финансового контроллинга являются:
• необходимость наблюдения за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;
• измерение степени отклонения фактических результатов фи-нансовой деятельности от предусмотренных;
• необходимость выявления отклонений, серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;
• разработка оперативных управленческих решений по норма-лизации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;
• корректировка при необходимости отдельных целей и пока-зателей финансового развития в связи с изменением внешней фи-нансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Как видно из этих функций, финансовый контроллинг не ограни-чивается осуществлением лишь внутреннего контроля за осуществлением финансовой деятельности и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем на предприятии.
Предлагаем построить финансовый контроллинг на предприятии по следующим основным этапам.
Таким образом, рассмотренные направления финансового контролинга, планирования и прогнозирования возможно применить в практике деятельности предприятия ГП НО «Нижегородский лес», при этом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется, если финансовые стратегические цели отвечают реальным экономическим и финансовым возможностям предприятия, если четко централизованно финансовое руководство, а методы его являются гибкими и адекватными изменениям финансово-экономической ситуации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления предприятием. Здесь воплощаются в конкретные финансовые показатели стратегические цели предприятия, происходит обеспечение финансовыми ресурсами текущей деятельности. Без финансового плана невозможно привлечение сторонних инвесторов, без него позиции предприятия в конкурентной борьбе крайне неустойчивы. Финансист должен владеть различными методами финансового планирования, иметь навыки в разработке финансовой стратегии. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансового положения – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. В этом одного умения реально оценивать финансовое положение недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление новых собственников - как отдельных граждан, так и трудовых коллективов предприятий. Появился такой вид экономической деятельности, как предпринимательство - это хозяйственная деятельность, т.е. деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг или же продажей товаров, необходимых потребителю. Она имеет регулярный характер и отличается, во-первых, свободой в выборе направлений и методов деятельности, самостоятельностью в принятии решений (разумеется, в рамках законов и нравственных норм), во-вторых, ответственностью за принимаемые решения и их последствия. В-третьих, этот вид деятельности не исключает риска, убытков и банкротств. Наконец, предпринимательство четко ориентировано на получение прибыли, чем в условиях развитой конкуренции достигается и удовлетворение общественных потребностей. Это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансово- хозяйственной деятельности. Реализация этого принципа на деле зависит не только от предоставленной предприятиям самостоятельности и необходимости финансировать свои расходы без государственной поддержки, но и от той доли прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Кроме того, необходимо создать такую экономическую среду, в условиях которой выгодно производить товары, получать прибыль, снижать издержки
Усиление стратегического характера выбора целей предпринимательской деятельности имеет приоритетное значение для предприятий малого бизнеса, так как небольшие фирмы более уязвимы по отношению к изменениям в экономической среде и более восприимчивы к новым возможностям в инвестиционной, хозяйственной и финансовой сферах их деятельности.
Однако, поскольку каждое предприятие уникально в своем роде, процесс выработки стратегии для каждого из них индивидуален и зависит от позиций предприятия на рынке, динамики ее развития, производственного потенциала, поведения конкурентов, характеристик производимого товара, оказываемых услуг и еще многих факторов. В то же время существуют основополагающие моменты, помогающие говорить о методических подходах, используемых при выработке стратегии и поведения субъектов в бизнесе, а также при осуществлении процесса управления реализацией стратегических решений.
Сложившиеся подходы на предприятии к разработке финансовых планов, описанные выше, не позволяют эффективно и в полной мере решать задачи и достигать целей, определенных в финансовой стратегии развития предприятия. Финансовое планирование, как правило, оторвано от маркетинговых исследований и опирается на план производства, а не сбыта, что ведет к существенному отклонению фактических показателей от плановых. Процесс финансового планирования затянут во времени, при планировании преобладает затратный механизм ценообразования, отсутствует разделение затрат на постоянные и переменные, не используется понятие маржинальной прибыли, не проводится анализ безубыточности, не оценивается эффект операционного рычага и не рассчитывается запас финансовой прочности.
Рыночная экономика требует качественно новых подходов к вопросам финансового планирования на предприятии. Многие проблемы внутрифирменного финансового планирования могут решаться посредством применения новых современных технологий планирования. Для организации наиболее эффективного финансового планирования в практике все чаще используется система бюджетирования.
Среди значимых недостатков в процессе анализа состояния предприятия был выделен недостаток внимания маркетинговым факторам развития и использования маркетинговых методов для развития предприятия и расширения рынка сбыта, хотя построение собственной системы маркетинга – это наиболее потенциально значимая сфера для развития данного предприятия.
Таким образом, для усиления конкурентоспособности предприятия и максимализации его прибыли, предлагается внедрить следующие усовершенствования в систему финансового планирования:
1. Внедрить в практику работы предприятия и комплекса аналогичных предприятий Нижегородской области корпоративную информационную сеть.
2. На уровне Департамента лесного хозяйства Нижегородской области разработать специализированный сайт в сети Internet, позволяющий систематизировать информацию и предоставлять потенциальным заказчикам оперативные данные об ассортименте продукции и изменениях цен на неё.
3. Создать на предприятии Аналитический совет, функцией которого станет разработка средне- и долгосрочной финансовой стратегии.
4. Добиться установления максимально полной взаимосвязи между стратегическим планированием, бизнес-планированием и бюджетированием предприятия.
5. Поэтапно построить и внедрить на предприятии систему финансового контроллинга.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия - М.: Дело и сервис, 1998.
2. Адамов Н., Козенкова Т. Особенности финансового планирования в группе компаний// Финансовая газета. - №12. – 2008. – С.5.
3. Адамов Н., Тилов А. Принципы и методы финансового планирования// Финансовая газета. Региональный выпуск. - №9. – 2007. – С.3.
4. Андреев П. Обеспечение финансовой устойчивости предприятий // АПК: экономика, управление. – 2002. - №9. - С.69.
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: Дело и сервис, 1999.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие. / Под ред. – М.: Финансы и статистика, 2000.
8. Балабанов И.Г. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.
9. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М.: Банки и биржи ИО «ЮНИТИ», 1997.
10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр Эльга, 1999.
11. Болотнов Д. Управление оборотным капиталом// Финансовая газета. Региональный выпуск. - №15. – 2007. – С.6.
12. Большаков С.В. Финансы предприятий. Теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2005.
13. Боруцкий А. Совершенствование методов анализа финансово- экономического состояния предприятий// АПК: экономика, управление. – 2002. - №4. – С.66-72.
14. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.
15. Гуляева Т., Ильина И.Оценка взаимосвязи экономических показателей с эффективностью производства // АПК: экономика, управление. – 2002. - №1. – С.62.
16. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2001.
17. Земсков В., Матвеева С.Ю. Статистический анализ факторов, влияющих на результаты аудиторской деятельности// Аудиторские ведомости. - №11. – 2007. – С.4.
18. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н.Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: «Бухгалтерский учет», 2005.
19. Кислов Д., Башилов Б. Составление финансового планирования. Методы и ошибки. – М.: «Аспект-Пресс», СПб: «Питер», 2006.
20. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2001.
21. Колосова Т.В., Башева А.В., Умярова Ю.А., Хавин Д.В. Комплексный экономический анализ финансовой деятельности: Учебное пособие. – Н.Новгород , 2005 г.
22. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М: Главбух, 2001 г.
23. Мамочкин Е. Взаимосвязь стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования// Финансовая газета. - №42. – 2007. – С.6.
24. Мандражицкая М.В. Лизинг, как один из видов инвестиционной деятельности// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - №6. – 2007. – С.5.
25. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - №4. – С. 46-67.
26. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. – 2002. - №5. – С.68-79.
27. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский и финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2001.
28. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Учет доходов и расходов и показатели финансового положения организации// Бухгалтерский учет. – 2002. - №22. – С.54-67.
29. Управление организацией/ Под ред. Д.К.Поршнева. – М.: ИНФРА-М, 2003.
30. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2004.

Здесь опубликована для ознакомления часть дипломной работы "Финансовое планирование в системе управления предприятием на примере ГП НО «Нижегородский лес» (продолжение часть 3)". Эта работа найдена в открытых источниках Интернет. А это значит, что если попытаться её защитить, то она 100% не пройдёт проверку российских ВУЗов на плагиат и её не примет ваш руководитель дипломной работы!
Если у вас нет возможности самостоятельно написать дипломную - закажите её написание опытному автору»


Просмотров: 649

Другие дипломные работы по специальности "Финансы":

Менеджмент и маркетинг в банковской сфере на примере банка АО «АльфаБанк»

Смотреть работу >>

Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Орбита"

Смотреть работу >>

Анализ финансового состояния предприятия

Смотреть работу >>

Контроль казначейства за целевым использованием бюджетных средств государственными предприятиями

Смотреть работу >>

Диверсификация производства с целью улучшения финансовых показателей предприятия

Смотреть работу >>