Дипломная работа на тему "Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп""

ГлавнаяБухгалтерский учет и аудит → Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"




Не нашли то, что вам нужно?
Посмотрите вашу тему в базе готовых дипломных и курсовых работ:

(Результаты откроются в новом окне)

Текст дипломной работы "Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"":


Содержание

Введение

1 Экономическая характеристика деятельности организации

1.1 Характеристика предприятия и его финансового состояния

1.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2 Теоретические и методологические вопросы учета расчетов с пост авщиками и подрядчиками

2.1 Порядок расчетов с пост авщиками и подрядчиками на основе действующего законодательства

2.2 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с пост авщиками и подрядчиками

2.3 Типичные ошибки при расчетах с пост авщиками и подрядчиками

3 Действующая практика учета расчетов на ОАО «ВЭЛТ-К»

3.1 Порядок учета расчетов с пост авщиками и подрядчиками на предприятии

3.2 Формы расчетов с пост авщиками и подрядчиками

3.3 Аудит расчетов с пост авщиками и подрядчиками

Заключение

Список использованной литературы

Заказать написание дипломной - rosdiplomnaya.com

Специальный банк готовых защищённых студентами дипломных проектов предлагает вам скачать любые работы по требуемой вам теме. Качественное написание дипломных работ по индивидуальному заказу в Самаре и в других городах РФ.

Приложение


Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с пост авщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.

Основными задачами этого учета являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с пост авщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с пост авщиками и подрядчиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Из всего вышесказанного следует, что учет расчетов с пост авщиками и подрядчиками по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Цель данной дипломной работы – как можно обширнее изучить тему учёта расчётов с пост авщиками и подрядчиками, рассмотреть бухгалтерский учет расчетов на конкретном предприятии, проанализировать результаты деятельности предприятия.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи. Во-первых, определить сущность категории расчетов, рассмотреть порядок расчетов с пост авщиками и подрядчиками. Во-вторых, необходимо осветить типичные ошибки, возникающие при расчетах. В-третьих, следует изучить документы по учету расчетов с пост авщиками и подрядчиками на исследуемом объекте. В-четвертых, рассмотреть формы расчетов на предприятии. В-пятых, провести анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данная дипломная работа выполнена на примере Открытого Акционерного Общества «ВЭЛТ-Кинескоп».

1 Экономическая характеристика деятельности организации

1.1  Характеристика предприятия и его финансовое состояние

ОАО «ВЭЛТ-К», как дочернее предприятие ОАО «ВЭЛТ», было создано 25.05.99 года.

Акционерное общество «ВЭЛТ – Кинескоп», в дальнейшем именуемое «общество» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства РФ, оно создано без ограничения срока его деятельности.

Целью общества является получение прибыли в результате производственной и коммерческой деятельности.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

1.  Производство и реализация кинескопов для цветных телевизоров

2.  Производство и реализация стеклодеталей и других деталей и полуфабрикатов, используемых при производстве кинескопов

3.  Производство и реализация стеклотары и стеклопосуды и прочих товаров народного потребления

4.  Производство и реализация иной продукции

5.  Ремонтно-техническое обслуживание выпускаемой продукции.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Оно может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

«ВЭЛТ-К» вправе открывать банковские счета и осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности.

Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за ее пределами.

Органами управления общества являются:

-   Общее собрание акционеров;

-   Совет директоров;

-   Единоличный исполнительный орган (директор);

-   Коллегиальный исполнительный орган (правление).

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом (арбитражным).

Высшим органом управления является общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить годовое собрание акционеров в сроки не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 6 месяцев после окончания финансового года.

Счетная комиссия избирается общим собранием акционеров в количестве не менее 3 человек сроком до годового общего собрания акционеров.

Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных ФЗ и уставом к компетенции общего собрания акционеров. Члены совета директоров общества избираются общим собранием акционеров в количестве 11 членов на срок до следующего годового общего собрания акционеров.

Воронежское предприятие по выпуску кинескопов цветного изображения ведет свою историю с 1965 года, когда Правительством страны было принято решение о строительстве завода. Первая партия баллонов для кинескопов цветного изображения с диагональю 59 см увидела свет в июне 1969 года, а с 1972 начался серийный выпуск баллонов для черно-белых кинескопов с диагональю экрана 61 см и с угловым отклонением лучей 110 градусов.

Первый цветной кинескоп на испытательном стенде Воронежского завода электровакуумных приборов, как тогда называлось это предположение, засветлел в марте 1973 года. С того времени шла напряженная работа коллектива рабочих и инженеров завода по совершенствованию конструкции и технологии производства кинескопов и увеличению их выпуска.

В первой половине 1995 года, в результате покупки контрольного пакета акций к руководству ОАО «ВЭЛТ» пришла голландская фирма «ФИЛИПС». Однако под руководством известной мировой фирмы «ВЭЛТ» не стал процветающим предприятием, оснащенным оборудованием по последнему слову техники. В 1998 году фирма «ФИЛИПС» оставила предприятие, передав свои акции администрации города.

В 1999-2000 году в соответствии с программой «Развитие производства телеаппаратуры на предприятиях Республики Беларусь и РФ», утвержденной Исполнительным Комитетом Союза Белоруссии и России 16 октября 1998 года, на ОАО «ВЭЛТ-К» восстановлено сборочное производство цветных кинескопов, созданы мощности по выпуску 20 тыс. шт. кинескопов в месяц.

Предприятие неоднократно награждалось дипломами и грамотами по итогам участия в областных и международных выставках, в том числе в городе Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, в том числе наград – Диплом Министерства науки и технологий РФ.

ОАО «ВЭЛТ-К» являлось крупнейшим в России действующим предприятием по выпуску цветных электронно-лучевых трубок. Предприятие производило кинескопы с размером по диагонали экрана 51 и 54 см., 37 см. ОАО «ВЭЛТ-К» располагало производственными мощностями, оснащенными прогрессивным оборудованием по изготовлению комплектных изделий для кинескопов, в том числе электроннооптических систем (ЭОС) и магнитостатистических устройств (МСУ).

Располагая солидным парком машиностроительного оборудования, предприятие принимало заказы на изготовление оригинальных спортивных тренажеров (трех видов), конструкции которых разработаны заводскими инженерами. Предприятием изготавливались и надежные «как сейф, антивандальные» абонентские шкафы для почтовой корреспонденции (на 5 или 6 абонентов), разработанные также заводскими конструкторами. Изготавливаемые на предприятии из высококачественного пенополистирола плитки потолочного покрытия (нескольких вариантов рисунков) и «потолочное примыкание» в совокупности создают на потолке интересный орнамент, соответствующий современному уровню строительного отделочного дизайна. Предприятие готовилось к производству пеностекла – современного теплоизоляционного материала.

Уставный капитал составляет 234300т. р. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из: 234300 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000р.; общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям обыкновенные именные акции в количестве 230000 штук номинальной стоимостью 1000р.

На предприятии имеются основные фонды в сумме 8011 тыс. руб. Они представлены в основном в виде сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования и других основных средств. По сравнению с прошлым периодом сумма основных средств ОАО «ВЭЛТ-К» в 2006 году уменьшилась на 16652 тыс. руб. В основном это было связано с выбытием машин и оборудования – 9890 тыс. руб. и других основных средств – 7815 тыс. руб.

«ВЭЛТ-К» располагает долгосрочными финансовыми вложениями в сумме 35859 тыс. руб.

Значительное место в активах предприятия занимает дебиторская задолженность – 248662 тыс. руб., которая представлена в основном в виде долгосрочной.

Большой удельный вес в структуре пассивов общества имеет кредиторская задолженность – 215758 тыс. руб. Она представлена краткосрочными обязательствами.

Численность работников «ВЭЛТ-Кинескоп» составляет около 30 человек.

В настоящее время ОАО «ВЭЛТ-К» находится на третьей стадии банкротства – «Кризис предприятия». Эта стадия характеризуется неспособностью предприятия отвечать по своим обязательствам по мере их наступления. После тщательного и комплексного анализа деятельности и рассмотрении дела о банкротстве на предприятии применяется процедура банкротства – внешнее управление. Основанием для введения внешнего управления послужило определение арбитражного суда, ходатайство собрания кредиторов.

От даты введения процедуры внешнего управления руководство предприятием принимает на себя внешний управляющий. Полномочия руководителя и органов управления должника ограничены в принятии следующих решений: увеличении уставного капитала; замещении активов должника; порядке ведения собрания акционеров; соглашениях по беспроцентному займу у третьих лиц на срок процедуры внешнего управления; ходатайстве о продаже предприятия должника. Отменяются ранее принятые меры по удовлетворению требований кредиторов, ареста имущества должника и ограничения по распоряжению им – только в рамках процесса банкротства. Также вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам. Внешнее управление вводится на основании определения арбитражного суда на срок не более 12 месяцев, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев. С другой стороны, по ходатайству собрания кредиторов или внешнего управляющего установленный срок внешнего управления может быть сокращен.

Внешнее управление представляет собой жесткую процедуру в отношении финансовой самостоятельности предприятия. Внешний управляющий распоряжается имуществом должника, заключает от его имени мировое соглашение, отказывается от исполнения договоров по сделкам, препятствующим восстановлению платежеспособности.

Согласно ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливаются ограничения в самостоятельности внешнего управляющего относительно распоряжения имуществом должника. Крупный сделки совершаются с одобрения кредитора. К крупной сделке, предметом которой является имущество должника, относится та, по которой балансовая стоимость имущества превышает 10 % балансовой стоимости активов на момент заключения сделки.

На стадии внешнего управления актуален вопрос разработки и реализации антикризисной стратегии оздоровления предприятия. Деятельность внешнего управляющего по восстановлению платежеспособности должника должна соответствовать плану внешнего управления, который утверждается собранием кредиторов. Исходя из производственного и финансового положения должника план внешнего управления также может предусматривать продажу предприятия-должника. Имущество должника может продаваться как единый имущественный комплекс, так и по частям. Суммы, вырученные от продажи, идут на погашения задолженности предприятия.

Продажа предприятия должника может быть осуществлена во время внешнего управления или конкурсного производства и регулируется положениями ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».


1.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия (см. Приложение 1).

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства. Для разных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть разными.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат и чистой прибыли предприятия.

По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу).

Определение целей важная и начальная стадия анализа. Правильно поставленная цель избавляет от ненужной работы. Определив цель, пользователь должен сформулировать основные вопросы, ответы на которые позволят ее достичь.

Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Выбор цели определяет инструменты и методики проведения анализа.

Вертикальный анализ— представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Можно выделить две основные черты вертикального анализа:

1) переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

2) относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализбаланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозиро­вать их значения.

Трендовый анализ— часть перспективного анализа, необхо­дим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд — это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Под факторным анализомпонимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Финансовые коэффициентыприменяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Применение финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных соотноше­ний между отдельными статьями отчетности.

Для расчета финансовых коэффициентов финансовые отчеты предприятия должны быть приведены в определенную аналитиком форму, называемую аналитической.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы: платежеспособность; прибыльность, или рентабельность; ликвидность активов; финансовая (рыночная) устойчивость; деловая активность. Для измерения перечисленных характеристик в практике анализа используют множество — более сотни различных финансовых коэффициентов. Отбор коэффициентов определяется задачами проводимого анализа.

Преимущества метода коэффициентов: возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей; простота и оперативность расчета; возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия; возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий; устранение искажающего влияния инфляции.

Среди аналитиков нет единого мнения относительно состава, классификации и даже названий коэффициентов, так что отнесение некоторых коэффициентов к конкретной группе достаточно условно.

Экспертные методыиспользуются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться на физические явления или они пока очень сложны. Экспертные методы основываются на интуиции, в них преобладают субъективные начала.

Сравнительный анализ – это внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми показателями и средними общеэкономическими данными [23, с. 155].

Рассмотрим динамику отдельных показателей во времени с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса ОАО «ВЭЛТ-К», представленного в таблице 1.1 (См. Приложение 10). Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

Как видно из таблицы 1.1, за период 2003-2005 годов активы предприятия сократились на 95992 тыс. руб., или на 23,77 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 290062 тыс. руб. Изменение внеоборотных активов было связано в первую очередь с уменьшением суммы основных средств (на 314070 тыс. руб.). Таким образом, имущественная масса сократилась, в основном, за счет падения внеоборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в 2003 году структура активов характеризовалась значительным превышением имущества длительного использования (82,87 %) над остальными его видами, то к 2005 году удельный вес долгосрочных активов сократился до 14,5 %. Доля запасов колебалась в анализируемых периодах от 3,56 до 9,15 %. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы.

Объем оборотных средств возрос на 194070 тыс. руб., или на 280,54 %. Прирост оборотных активов в 2005 году был вызван появлением дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты на сумму 246780 тыс. руб.

Анализ пассивной части баланса показывает, что отток средств в 2005 году в сумме 95992 тыс. руб. был связан со снижением собственных источников на 142553 тыс. руб. Собственные средства предприятия сократились за счет сокращения добавочного капитала на 155670 тыс. руб. Приток средств в отчетный период был вызван увеличением краткосрочных заемных источников на 46561 тыс. руб. Долгосрочных заемных средств на предприятии нет.

Вертикальный и горизонтальный анализ доходов и расходов ОАО «ВЭЛТ-К» представлен в таблице 1.2 (См. Приложение 11).

В структуре доходов (расходов) ОАО «ВЭЛТ-К» в 2003 году наибольший удельный вес составляют доходы и расходы по обычным видам деятельности. В 2005 году ситуация меняется – наибольший удельный вес занимают операционные доходы и расходы, внереализационные расходы. Операционные доходы превышали расходы в 2003 году на 35,76 % (84724/62408*100-100), но в 2005 году расходы превысили доходы на 52,65 % (16455/34753*100-100). Доля внереализационных доходов и расходов в 2005 году, по сравнению с 2003 годом, резко увеличилась, доходы возросли на 22,8%, а расходы на 40 %. В целом темпы прироста расходов выше темпов прироста доходов. Неблагоприятными тенденциями являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных и операционных убытков [31, с. 445].

В уплотненном отчете о прибылях и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли – таблица 1.3.

Таблица 1.3

Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках ОАО «ВЭЛТ-К»

--------------------------------------------------
Показатели | В тыс. руб. | Структура, % |
---------------------------------------------------------
2003 год | 2004 год | 2005 год | Откло-нение | 2003 год | 2004 год | 2005 год | Откло-нение |
---------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 4-2 | 6 | 7 | 8 | 9 = 8-6 |
---------------------------------------------------------
Всего доходов | 213351 | 369276 | 25690 | -187661 | 100 | 100 | 100 | - |
---------------------------------------------------------
Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 124336 | 31757 | 2855 | -121481 | 58,28 | 8,6 | 11,1 | -47,18 |
---------------------------------------------------------
Прибыль (убыток) от продаж | (54273) | (32576) | (11364) | -42909 | 25,44 | 8,8 | 44,2 | 18,76 |
---------------------------------------------------------
Прибыль (убыток) до налогообложения | (34018) | (79719) | (61034) | 27016 | 15,94 | 21,6 | 237,6 | 221,66 |
---------------------------------------------------------
Текущий налог на прибыль | (156) | - | - | -156 | - | - | - |
---------------------------------------------------------
Чистая прибыль (убы-ток) отчетного периода | (34174) | (79719) | (61034) | 26860 | 16,02 | 21,6 | 237,6 | 221,66 |
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

В 2005 году убыток до налогообложения увеличился на 79,42 % (27016/34018*100), чистый убыток – на 78,6 % по сравнению с 2003 годом.

Убыток от продаж в 2005 году сократился, но чистый убыток отчетного периода возрос в результате увеличения операционных и внереализационных расходов предприятия, а также за счет сокращения выручки.

Расчет финансовых коэффициентов является одним из наиболее известных и часто используемых приемов анализа финансовой отчетности. Данный прием позволяет увидеть взаимосвязи между показателями и оценить тенденции их изменения. Выделяют основные группы финансовых показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, показатели рентабельности, коэффициенты платежеспособности, показатели финансовой устойчивости.

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам:

-   по общей сумме;

-   по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).

Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Различают ликвидность:

-   абсолютную — это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам;

-   текущую — соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;

-   промежуточная (критическая) – отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам ;

-   срочную — способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы А1:

-   суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

-   краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 260 + стр. 250

2. Быстрореализуемые активы А2 — активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

-   дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

-   дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

-   прочие дебиторские активы.

А2 = стр. 240 + стр. 230 + стр. 270

3. Медленно реализуемые активы А3наименее ликвидные активы:

-   запасы;

-   налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

А3 = строки 210 + 220

4. Труднореализуемые активы А4- В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы».

А4 = стр. 190

Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.

Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

Оценка ликвидности активов ОАО «ВЭЛТ-К» представлена в таблице 1.4

Таблица 1.4 Оценка ликвидности активов

--------------------------------------------------
Активы по степени ликвидности | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года |
---------------------------------------------------------
Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % |
---------------------------------------------------------
Наиболее ликвидные активы А1 | 1069 | 0,26 | 14 | 0,004 | 386 | 0,13 |
---------------------------------------------------------
Быстрореализуемые активы А2 | 25495 | 6,32 | 280429 | 75,63 | 248662 | 80,77 |
---------------------------------------------------------
Медленно реализуемые активы А3 | 42614 | 10,55 | 24424 | 6,586 | 14200 | 4,61 |
---------------------------------------------------------
Труднореализуемые активы А4 | 334685 | 82,87 | 65927 | 17,78 | 44623 | 14,49 |
---------------------------------------------------------
Баланс | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 |
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

Исходя из данных таблицы 1.4, можно сделать выводы о том, что доля быстрореализуемых активов ОАО «ВЭЛТ-К» к концу 2005 года возросла по сравнению с 2003 годом, а доля труднореализуемых активов сократилась. При анализе ликвидности активов следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостает высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли для предприятия.

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства П1:

-   кредиторская задолженность.

П1 = стр. 620

2. Краткосрочные пассивы П2:

-   краткосрочные займы и кредиты;

-   прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

-   задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

-   прочие краткосрочные обязательства;

-   ссуды, не погашенные в срок.

П2 = строки 610 + 630 + 660

3. Долгосрочные пассивы П3:

в эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса

П3= стр. 590

4. Постоянные пассивы П4:

-   статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;

-   отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;

-   доходы будущих периодов;

-   резервы предстоящих расходов.

П4 = строки 490 + 640 + 650

Группировка пассивов ОАО «ВЭЛТ-К» по срочности их оплаты представлена в таблице 1.5.

Таблица 1.5 Группировка пассивов по срочности оплаты

--------------------------------------------------
Пассивы по срочности оплаты | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года |
---------------------------------------------------------
Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % |
---------------------------------------------------------
Наиболее срочные обязательства П1 | 59632 | 14,77 | 105843 | 28,54 | 98099 | 31,86 |
---------------------------------------------------------
Краткосрочные пассивы П2 | 109565 | 27,13 | 110004 | 29,67 | 117659 | 38,22 |
---------------------------------------------------------
Долгосрочные пассивы П3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
---------------------------------------------------------
Постоянные пассивы П4 | 234666 | 58,1 | 154947 | 41,79 | 92113 | 29,92 |
---------------------------------------------------------
Баланс | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 |
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

Данные таблицы 1.5 показывают, что наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы возросли, а постоянные пассивы снизились. Это говорит о неблагоприятной ситуации на предприятии.

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса.

На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

При этом если соблюдены первые три неравенства: А1 > П1; А2> П2; A3 > П3, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство: А4 < П4, которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т. е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время [25, с. 220].

Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т. е. прогноз платежеспособности организации.

Согласно данным баланса за 2003 год, его нельзя признать ликвидным, так как только одно из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности А3<П3. В 2004 и 2005 годах баланс также является неликвидным в результате несоблюдения первого неравенства А1 > П1.

Для анализа ликвидности организации рассчитывают коэффициенты ликвидности. В отечественной и зарубежной практике выделяют различные коэффициенты ликвидности оборотных активов и их элементов. В таблице 1.6 приведены наиболее важные по экономической сути и востребованности практикой показатели ликвидности (См. Приложение 12).

Надо отметить, что срочную ликвидность вряд ли надо рассчитывать по состоянию, например, на начало и конец года или квартала, поскольку она чаще всего возникает непредвиденно, а оплата требуется немедленно.

Сложившиеся значения названных показателей ликвидности по данным ОАО «ВЭЛТ-К» на конец 2003 - 2005годов, представлены в таблице 1.7.

Таблица 1.7

Анализ коэффициентов ликвидности

--------------------------------------------------
Коэффициенты ликвидности | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года | Измене-ние | Оптимальное значение |
---------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 4-2 | 6 |
---------------------------------------------------------
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсол. ликв) | 0,0063 | 0,000065 | 0,0018 | -0,0045 | 0,2-0,5 |
---------------------------------------------------------
2. Коэффициент текущей ликвидности (Ктекущ. ликв) | 0,41 | 1,41 | 1,22 | 0,81 | 1-2 |
---------------------------------------------------------
3. Коэффициент критической ликвидности (Ккрит. ликв) | 0,16 | 0,047 | 0,011 | -0,15 | 0,7 |
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

На данном предприятии величина коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2003 года – 0,0063, на конец 2005 года – 0,0018. Чем выше его величина, тем больше вероятность погашения долгов. Т. к. фактические значения не укладываются в указанный диапазон, то это означает, что имеющаяся краткосрочная задолженность не может быть погашена за 2 – 5 дней (1/0,5; 1/0,2)

Нормальное значение коэффициента текущей ликвидности - 2. Выполнение этого норматива организацией означает, что на каждый рубль ее краткосрочных обязательств приходится не меньше двух рублей ликвидных средств. Невыполнение установленного норматива создает угрозу финансовой нестабильности организация ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов.

В целом данные таблицы 1.7 свидетельствуют о низком уровне ликвидности составляющих элементов оборотных активов; она значительно ниже установленных нормативных значений практически по всем показателям. Соответствует требованиям только коэффициент текущей ликвидности за 2005 год.

Низкие коэффициенты ликвидности свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии организации.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные в таблице 1.8 (См. Приложение 13), отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Платежеспособность организации является внешним признаком ее финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определятся возможностью организации своевременно погасить свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и ее внешним партнерам и потенциальным инвесторам.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, т. е. их способности превращаться в денежную наличность. При этом в отличие от платежеспособности понятие ликвидности является более широким и означает не только текущее состояние расчетов, но и характеризует соответствующие перспективы.

Платежеспособность рассчитывается на конкретную дату. Полученная оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности.

В процессе анализа и детализации рассматриваемого коэффициента проводится анализ показателей ф.4 «Отчет о движении денежных средств». По данным этой формы определяют источники поступления денежных средств и направления их движения.

Однако эти показатели позволяют дать лишь общую одномоментную оценку динамики платежеспособности и не позволяют проанализировать ее внутриструктурные изменения. Чтобы получить представления о таких изменениях, проводится оценка текущей платежеспособности путем сравнения суммы имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений с общей величиной задолженности, сроки оплаты которой наступили. Идеальным считается вариант, когда полученный результат равен единице или превышает ее.

Вместе с тем при проведении этих расчетов по данным баланса и ф.4 «Отчет о движении денежных средств» необходимо учитывать следующее: платежеспособность организации — показатель очень динамичный, меняется очень быстро, рассчитанный одномоментно один раз в квартал или один раз в год он не позволяет аналитику получить достоверную картину.

Помимо текущей платежеспособности в процессе анализа рассматривается и долгосрочная платежеспособность. Она рассчитывается с помощью коэффициента долгосрочной платежеспособности организации.

Этот коэффициент характеризует возможность погашения долгосрочных займов и способность организации функционировать длительное время. Увеличение доли заемного капитала организации в структуре капитала считается рискованным, поскольку она обязана своевременно уплачивать проценты по кредитам и погашать полученные займы. Чем выше значение данного коэффициента, тем больше задолженность организации и ниже оценка уровня ее долгосрочной платежеспособности.

Так как на предприятии нет долгосрочных обязательств, то данный коэффициент равен нулю.

Очевидно, что высшей формой устойчивости организации является ее способность не только в срок расплачиваться по своим обязательствам, но и развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого она должна обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, своевременно возвращать взятые ссуды с уплатой причитающихся процентов за счет прибыли или других финансовых ресурсов, т. е. быть кредитоспособной.

Основным фактором, формирующим общую платежеспособность организации, является наличие у нее реального собственного капитала. Поэтому помимо перечисленных выше коэффициентов при проведении оценки платежеспособности используют такие показатели как:

-   величина собственного оборотного капитала;

-   различные коэффициенты ликвидности;

-   соотношение собственного и заемного капитала;

-   коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;

-   коэффициент обеспеченности процентов по кредитам и т. д.

Динамика коэффициентов платежеспособности представлена в таблице 1.9.

Таблица 1.9

Сводная оценка показателей платежеспособности ОАО «ВЭЛТ-К»

--------------------------------------------------
Показатель | На 2003 г. | На 2004 г. | На 2005 г. | Изменение |
---------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 4-2 |
---------------------------------------------------------
Коэффициент общей платежеспособности | 2,39 | 1,72 | 1,43 | -0,96 |
---------------------------------------------------------
К платежес. по данным ф. № 4 | 1,24 | 1 | 1,04 | -0,2 |
---------------------------------------------------------
Коэффициент соотношения СК и ЗК (коэффициент платежеспособности) | 1,39 | 0,72 | 0,43 | -0,96 |
---------------------------------------------------------
Коэффициент покрытия чистыми акти-вами всех обязательств или заемного ка-питала | 1,42 | 0,72 | 0,43 | -0,99 |
---------------------------------------------------------
Доля кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности | 0,65 | 0,5 | 0,29 | -0,36 |
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

Показатели платежеспособности ухудшили свои количественные значения в 2005 году по сравнению с 2003 годом. Это говорит о нестабильном положении предприятия, о его невозможности полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Комплексный анализ коэффициентов позволяет не только точно определить фактический уровень платежеспособности, и формирует базу для прогнозных расчетов.

С целью разработки прогноза платежеспособности организации рассчитываются коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности (формула 1):

Квосст (утрат) = (Кт. л.к. г. + 6(3)/12(Кт. л.к. г.-Кт. л.н. г.))/2 (1)

где Кт. л.к. г., Кт. л.н. г.коэффициент текущей ликвидности соответственно на начало и конец периода;

6(3) — период восстановления (утраты) платежеспособности, месяцы; период восстановления платежеспособности — 6 месяцев, период утраты — 3 месяца;

Коэффициент восстановления платежеспособности, имеющий значение больше 1, свидетельствует о наличии тенденции восстановления платежеспособности организации в течение шести месяцев, значение коэффициента меньше 1 показывает отсутствие такой возможности. Коэффициент утраты платежеспособности, имеющий значение меньше 1, свидетельствует о наличии тенденций утраты платежеспособности данной организации в течение трех месяцев, значение коэффициента больше 1 говорит об отсутствии подобных тенденций.

Квосст (утрат) = (1,22+3/12(1,22-1,41))/2 = - 0,05

Так как коэффициент утраты меньше 1, то это свидетельствует о тенденции утраты платежеспособности.

В отличие от понятий «платежеспособность» и «кредитоспособность», понятие «финансовая устойчивость» - более широкое, так как включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия.

Финансовая устойчивость – целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания.

Как любая финансово-экономическая категория, финансовая устойчивость выражается системой количественных и качественных показателей и тесно связана с показателями ликвидности и обеспеченности оборотных активов, в частности, таких, как материально-производственные запасы, дебиторская задолженность и др.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена:

-   ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки;

-   обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива);

-   пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

Существует множество показателей оценки финансовой устойчивости, но мы рассмотрим основные из них, которые представлены в таблице 1.10 (См. Приложение 14).

Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «ВЭЛТ-К» представлены в таблице 1.11 (См. Приложение 15).

Данные таблицы 1.11 показывают неустойчивую динамику коэффициента автономии: на конец 2003 года этот коэффициент составил 0,58, а на конец 2005 – 0,3. Доля собственного капитала имеет тенденцию к снижению. За 2003-2005 год она уменьшилась на 2,8 процентных пункта, так как темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой независимости, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования, которые по сути являются долгосрочными обязательствами. Полностью располагая этими средствами и своевременно выплачивая проценты по кредиту, организация условно рассматривает их в этом периоде в качестве собственного капитала, которые при исчислении коэффициента финансовой устойчивости следует присоединить к общему объему собственного капитала. В связи с этими обстоятельствами финансовая зависимость организации уменьшается. Так как ОАО «ВЭЛТ-К» не располагает долгосрочным заемным капиталом, то коэффициент финансовой устойчивости равен коэффициенту автономии.

Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала оказался незначительным по размеру. Если на конец 2003 года величина собственного капитала была чуть выше заемного капитала, то к концу 2005 ситуация изменилась – доля заемного капитала стала выше. В составе заемного капитала преимущественно находится кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы, которые при умелом использовании могли бы быть совсем «бесплатными». Все это привело к тому, что заемный капитал и привлеченные средства значительно превысили собственный капитал, что обеспечило неустойчивое развитие организации.

Коэффициент инвестирования, коэффициент постоянного актива, коэффициент соотношения активов с собственным капиталом и коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом по своим количественным параметрам превышают нормативные значения, либо существенно приближены к ним.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов. Предполагается, что долгосрочные пассивы предназначаются для финансирования основных средств и капитальных вложений. Данный показатель в 2003 году имел отрицательное значение, но к 2005 году его значение стало оптимальным [24, с. 431].

Коэффициент финансового левериджа увеличился на 162 процентных пункта. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно повысилась.

Степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости. В тех случаях, когда КООС >50 %, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов, когда КООС < 50 %, особенно если значительно ниже, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, т. к. они обеспечивают бесперебойность деятельности организации. Как показывают данные таблицы 1.11, у анализируемой организации этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось в 2005 году лишь 18 % оборотных активов, хотя это на 8 % выше допустимых 10%.

Данные таблицы 1.11 показывают, что большинство коэффициентов финансовой устойчивости не соответствуют оптимальному значению. Их значения к концу 2005 года ухудшаются. Это говорит о неустойчивом финансовом положении ОАО «ВЭЛТ-К».

Оценка финансового состояния организации будет неполной без определения типа финансовой устойчивости. Соотношение стоимости материальных оборотных средств с величиной собственных и заемных источников их формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Выделяют 4 типа финансовой устойчивости (рассчитывается по балансу):

1 тип – абсолютная финансовая устойчивость;

2 тип – нормальная финансовая устойчивость;

3 тип – неустойчивая финансовая устойчивость;

4 тип – кризисная финансовая устойчивость.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов (стр. 210 актива баланса) = Зп.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1.  Наличие собственных оборотных средств определяется по формуле 2:

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы (ст.490-ст.190) (2)

2.  Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ) определяется по формуле 3:

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) - Внеоборотные активы ((ст.490+ст.590)-ст.190) (3)

3.  Общая величина основных источников формирования запасов (формула 4):

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы) - Внеоборотные активы ((ст.490+ст.590+ст.610)-ст.190) (4)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют 3 показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1.  Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств определяется по формуле 5:

±Фс = СОС – Зп (ст.490-ст.190-ст.210) (5)

2.  Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (формула 6):

±Фт =КФ- Зп (ст.490+ст.590-ст.190-ст.210) (6)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов (формула 7):

±Фо =ВИ- Зп (ст.490+ст.590+ст.610-ст.190-ст.210) (7)

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций представлена в таблице 1.12.

Таблица 1.12

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

--------------------------------------------------
Показатели | Тип финансовой ситуации |
---------------------------------------------------------
Абсолютная независимость | Нормальная независимость | Неустойчивое состояние | Кризисное состояние |
---------------------------------------------------------

±Фс = СОС – Зп

|

Фс>=0

|

Фс<0

|

Фс<0

|

Фс<0

|
---------------------------------------------------------

±Фт =КФ - Зп

|

Фт >=0

|

Фт >=0

|

Фт <0

|

Фт <0

|
---------------------------------------------------------

±Фо =ВИ - Зп

|

Фо >=0

|

Фо >=0

|

Фо >=0

|

Фо <0

|
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

1. Абсолютная независимость (абсолютная финансовая устойчивость) финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

2. Нормальная независимость (нормальная финансовая устойчивость) финансового состояния, которое гарантирует платежеспособность.

3. Неустойчивое финансовое состояние (неустойчивая финансовая устойчивость), сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

4. Кризисное финансовое состояние (кризисная финансовая устойчивость), при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долга - и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т. е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Классификация типа финансового состояния ОАО «ВЭЛТ-К» представлена в таблице 1.13.

Таблица 1.13

Определение типа финансового состояния ОАО «ВЭЛТ-К», тыс. руб.

--------------------------------------------------
Показатели | На начало 2005 г. | На конец 2005 г. |
---------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 |
---------------------------------------------------------

Общая величина запасов (Зп)

| 20256 | 10953 |
---------------------------------------------------------
Наличие собственных оборотных средств (СОС) | 89020 | 47490 |
---------------------------------------------------------
Функционирующий капитал (КФ) | 89020 | 47490 |
---------------------------------------------------------
Общая величина источников (ВИ) | 199024 | 165149 |
---------------------------------------------------------

±Фс = СОС – Зп

| 68764 | 36537 |
---------------------------------------------------------

±Фт =КФ - Зп

| 68764 | 36537 |
---------------------------------------------------------

±Фо =ВИ - Зп

| 178768 | 154196 |
--------------------------------------------------------- --------------------------------------------------

Данные таблицы говорят о том, что на ОАО «ВЭЛТ-К» наблюдается абсолютная финансовая устойчивость и в начале, и в конце анализируемого периода. Абсолютная финансовая устойчивость на предприятии достигается путем значительного сокращения запасов.

Проанализировав показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости и определив тип финансовой устойчивости мы пришли к противоречию. Практически все значения финансовых коэффициентов не только не соответствуют нормативному, но с каждым годом ухудшаются, что говорит о крайне неустойчивом финансовом положении предприятия. Но при анализе типа финансовой устойчивости мы наблюдаем абсолютную финансовую устойчивость. Она достигается за счет сокращения запасов и увеличения займов и кредиторской задолженности, существенная величина которой в совокупном капитале организации также является неблагоприятной тенденцией. Исходя из этого противоречия мы видим, что не достаточно определить тип финансовой устойчивости, которая может оказаться достаточно благоприятной, необходимо детально рассмотреть все финансовые показатели, позволяющие реалистично судить о положении предприятия и о тенденциях его развития.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Текущее расходование денежных средств и их поступления, как правило, не совпадают во времени – в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности. Чем ниже скорость оборота оборотных активов, тем больше потребность в финансировании.

Отдельные виды оборотных активов имеют различную скорость оборота. В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который возвращаются вложенные предприятием денежные средства. Коэффициенты деловой активности представлены в таблице 1.14 (См. Приложение 16).

Анализ коэффициентов оборачиваемости ОАО «ВЭЛТ-К» представлен в таблице 1.15 (См. Приложение 17).

С 2003 по 2005 год произошло замедление оборачиваемости активов. Так коэффициент оборачиваемости активов упал с 0,29 до 0,008 раза и, соответственно, период оборота активов возрос со 1243,3 до 43382,2 дня. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Значительным стало снижение оборачиваемости оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 1,65 до 0,01 раза, а длительность периода оборота оборотных активов возросла с 221,8 до 36315,6 дня.

Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к росту их остатков, ускорение оборачиваемости – к их сокращению.

Продолжительность оборачиваемости запасов в 2005 году увеличилась, что говорит о затоваривании продукции. В условиях нормального функционирования рыночной экономики оптимальная величина оборачиваемости запасов 4-8 раз в год.

Проведенный анализ коэффициентов оборачиваемости раскрывает причины изменения оборачиваемости оборотных активов. В первую очередь, следует отметить увеличение среднего срока расчетов с дебиторами с 61,1 до 33820,2 дней. Кроме того, вырос период хранения запасов с 93,6 до 7631,3 дня. Также увеличилась длительность периода оборота готовой продукции с 27,5 до 360,8 дня.

Для формирования объективного представления об использовании оборотных активов следует сопоставить сложившийся уровень оборачиваемости дебиторской задолженности с уровнем оборачиваемости кредиторской задолженности.

Как показывают расчеты, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2005 году меньше продолжительности оборачиваемости дебиторской задолженности. Следует все-таки сказать о значительном увеличении в 2005 году продолжительности оборачиваемости дебиторской задолженности на 33759,1 дня (33820,2-61,1).

Как свидетельствуют расчетные данные коэффициенты оборачиваемости как собственного, так и заемного капитала снизились к концу 2005 года, а продолжительность оборота увеличилась.

Рентабельность – степень доходности, выгодности, прибыльность бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Так как предприятие ОАО «ВЭЛТ-К» уже на протяжении нескольких лет получает убытки, то расчет показателей рентабельности не имеет смысла [26, с. 123].

Для диагностики угрозы банкротства воспользуемся пятифакторной моделью credit-men, разработанный Ж. Депаляном (Франция). Она имеет вид (формула 8):

N=25*R1+25*R2+10*R3+20*R4 +20*R5, (8)

где

R1 = Дебиторская задолженность + Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (стр. 240+250+260) / Краткосрочные обязательства (стр. 690-640, 650) = (1882+386)/215758 = 0,01

R2= Капитал и резервы (стр. 490) / Общие обязательства (стр. 590 и 690) = 92113/215758 = 0,43

R3= Капитал и резервы (стр. 490) / Остаточная стоимость внеоборотных активов (стр. 190) = 92113/44623 = 2,064

R4= Себестоимость проданных товаров / Запасы (стр. 210) = -5051/10953 = -0,46

R5= Выручка (нетто) от продажи / Дебиторская задолженность (стр. 230+240)

= 2855/(246780+1882) = 0,01

N=25*0,01+25*0,43+10*2,064+20*(-0,46) +20*0,01 = 22,64

Если N = 100, то финансовая ситуация предприятия нормальная, если N > 100, то ситуация хорошая, если N < 100, то ситуация на предприятии вызывает беспокойство [30, с. 112-113].

Полученное значение N для ОАО «ВЭЛТ-К» значительно ниже 100, что говорит о высокой угрозе банкротства. Данная модель оценки угрозы банкротства подтверждает вышесказанное о том, что предприятие находится на стадии банкротства.

2 Теоретические и методологические вопросы учета расчетов с пост авщиками и подрядчиками

2.1  Порядок расчетов с пост авщиками и подрядчиками на основе

действующего законодательства

Осуществлять предпринимательскую деятельность, не вступая в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, а также по финансовым расчетам по этим операциям, не представляется возможным. Контрагентами в соответствии с ГК РФ выступают поставщики, подрядчики, покупатели и заказчики.

Расчеты с пост авщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов в зависимости от субъектов — участников отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности (см. рис. 1). Учет расчетов с пост авщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.

Пост авщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.). Расчетный документ — это оформленное распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств (изыскателем).

Другой стороной договора выступают покупатели материалов (товаров) и заказчики на строительство (приобретение объектов основных средств, выполнение проектных геолого-разведочных работ, проведение научных исследований и т. д.). В процессе инвестирования финансовых ресурсов во внеоборотные активы возможно совмещение функций заказчика и подрядчика в одном юридическом лице.

В ГК РФ существует понятие обязательства как отношения, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора соответствующее действие, оплатить товар, работы, услуги, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности. Исходя из этого в бухгалтерском учете Российской Федерации, как и в мировой практике, под обязательствами понимают кредиторскую задолженность юридического лица, игнорируя то обстоятельство, что данная организация может иметь и дебиторскую задолженность, которую она обязана погасить в сроки, установленные договором или законом. Так что, строго говоря, дебиторская задолженность — это тоже обязательство. Однако будем пользоваться устоявшимся правилом: кредиторская задолженность — это обязательство, дебиторская — долги.

Обязательства перед другими юридическими лицами возможны и связи с приобретением материалов, товаров, приемкой выполненных работ и оказанных услуг, оплата которых еще не произошли. Иными словами, активы организации увеличиваются одновременно с возрастанием пассивов в балансе. Так, если поступление материалов, оборудования предшествует его оплате, то принятие на учет МПЗ, вложений во внеоборотные активы должно отражаться одновременно с увеличением задолженности поставщикам или подрядчикам.

Общие основания прекращения обязательств с точки зрения государственного законодательства следующие:

-   надлежащее исполнение (ст. 408 ГК РФ);

-   зачет (ст. 410 ГК РФ);

-   новация (ст. 414 ГК РФ);

-   прощение долга (ст. 415 ГК РФ);

-   ликвидация организации, являющейся должником или кредитором в обязательстве, кроме случаев, когда правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).

Рисунок убран из работы и доступен только в оригинальном файле.

Для бухгалтерского учета расчетов с пост авщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с пост авщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения:

¨  о полученных товарно-материальные ценностях, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные документы на которые акцептованы;

¨  о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

¨  об излишка

Здесь опубликована для ознакомления часть дипломной работы "Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"". Эта работа найдена в открытых источниках Интернет. А это значит, что если попытаться её защитить, то она 100% не пройдёт проверку российских ВУЗов на плагиат и её не примет ваш руководитель дипломной работы!
Если у вас нет возможности самостоятельно написать дипломную - закажите её написание опытному автору»


Просмотров: 780

Другие дипломные работы по специальности "Бухгалтерский учет и аудит":

Бухгалтерский учет и организация финансов в бюджетном учреждении

Смотреть работу >>

Особенности и специфика бухгалтерского учета и аудита основных средств в ОАО

Смотреть работу >>

Особенности учета наличных денежных средств в кассе

Смотреть работу >>

Основы бухгалтерского учета на предприятии

Смотреть работу >>

Анализ финансовой отчетности на примере ГУП "Весна"

Смотреть работу >>