Дипломная работа на тему "Место и роль бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка"

ГлавнаяБухгалтерский учет и аудит → Место и роль бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка




Не нашли то, что вам нужно?
Посмотрите вашу тему в базе готовых дипломных и курсовых работ:

(Результаты откроются в новом окне)

Текст дипломной работы "Место и роль бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка":


Введение

1. Сущность ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.1 Основные принципы ведения бухгалтерского учета

1.2 Аналитический и синтетический учет в кредитной организации

1.3 Организация внутрибанковского контроля

2. Анализ деятельности кредитной организации на примере Красноармейского ОСБ 5171

2.1 Историческая справка и структура Красноармейского ОСБ 5171

2.2 Анализ кредитного портфеля Красноармейского ОСБ 5171

2.3 Ана лиз привлеченных средств населения во вклады и оказанных услуг населению

3. Совершенствование учета и контроля в Красноармейском ОСБ 5171

Заключение

Заказать дипломную - rosdiplomnaya.com

Специальный банк готовых успешно сданных дипломных проектов предлагает вам приобрести любые работы по требуемой вам теме. Безупречное написание дипломных работ по индивидуальному заказу в Челябинске и в других городах РФ.

Список информационных источников

ВВЕДЕНИЕ

Банк как экономическое предприятие – это всегда хозяйствующий субьект. Банк является порождением хозяйства, его интересов он обслуживает экономические потребности Банк – торговое предприятие. Истинная философия банка – это философия производства продукта ради его продажи, философия развития торговых мотивов его деятельности.

Банк, обслуживающий хозяйство и население,- это коммерческое предприятие. Коммерция в банковской сфере базируется на определенных принципах. Главный среди них принцип прибыльного хозяйствования, достижение большей прибыли.

Управление деятельностью коммерческого банка, как и всякого другого предприятия, включает следующие основные функции; планирование, т. е определение задач, которые необходимо решить; пути и методы решения этих задач, которые необходимо решить; пути и методы решения этих задач; учет и анализ хода их реализации; контроль за соответствием между задачами плана и организаций работ по их решению; оперативное управление деятельностью структурных подразделений по выполнению установленных заданий.

По объему и значительности, для принятия управленческих решений, важнейшее место занимает экономическая информация: нормативы тарифные ставки, данные бухгалтерского статистического и оперативного учета. В составе экономической информации около 2/3 общего объема составляют данные бухгалтерского учета Большая роль бухгалтерского учета в управлении определяется тем, что он представляет наиболее полную информацию о деятельности, финансовом состоянии банка.

В связи с этим основной задачей бухгалтерского учета в банке является формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности банка.

Целью моей дипломной работы является наиболее полное отражение роли бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка, а так же разработки мероприятий и предложений по улучшению ведения бухгалтерского учета. Задачей является выявление особенностей ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, рассмотреть основные принципы ведения учета, внутрибанковский контроль, документооборот, а также сделать ана лиз привлеченных и размещенных средств кредитной организации.

1. СУЩНОСТЬ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Основные принципы ведения бухгалтерского учета

Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учета:

- Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

- Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

- Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

- Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Принцип означает, что доходы и расходы на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

- Своевременность отражения операций. Операции отражаются в учете в день их совершения, если иное непредусмотрено нормативными актами Банка России.

- Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

- Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. . Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

- Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

- Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.

- Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения.

- Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

В качестве примера хотелось бы привести учет операций по кредитованию.

При отражении операций по кредитованию, а также при ведении аналитического учета по ним, руководствуемся Правилами Банка России № 205

При осуществлении бухгалтерского учета операций по выдаче кредитов юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица и по погашению кредитов руководствуемся Положением Банка России № 54-П

При осуществлении учета операций по созданию и использованию резерва на возможные потери по ссудам используется Инструкция Банка России “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” от 30 июня 1997 г. № 62а с учетом изменений и дополнений к ней, а также Регламентом №455-3-р /7/.

Операции по кредитованию осуществляется как на балансовых так и внебалансовых счетах. Аналитический учет кредитов Банка России ведется в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому полученному кредиту

Операции по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица учитываются на следующих балансовых счетах:

441–454 в зависимости от организационно-правовой формы собственности заемщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит. Кроме того, на счете второго порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в расчет принимается фактическое календарное количество дней.

При предоставлении денежных средств по договору, предусматривающему взаимосвязанные графики выборки и погашения кредита, учет ссудной задолженности ведется отдельно по каждому траншу на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользования денежными средствами, предоставленными в рамках транша.

Бухгалтерский учет начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица осуществляется на счетах:

47427 “Требования банка по получению процентов” по счету третьего порядка 03 “Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”;

47501 “Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств, клиентов (кроме банков)” по счету третьего порядка 01 “Начисленные проценты по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”. Аналитический учет по счету 47501 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов “Отчета о прибылях и убытках” ф. 102-СБ.

Начиная с 1998 г., бухгалтерский учет начисленных не полученных срочных/просроченных процентов по выданным кредитам, отнесенным к Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, второй и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счете 91604 предоставленным клиентам (кроме банков)” по счету третьего порядка 01 Неполученные проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”.

- Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и предпринимателей без образования юридических лиц учитываются на балансовых счетах:

70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”;

70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные;

70107 “Другие доходы”.

45801 – 45814 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы собственности заемщика. Кроме того, на счете второго порядка – 18 – учитываются резервы на возможные потери);

45901-45914 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам” (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика).

- Сумма лимита рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:

91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”.

- Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:

91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде овердрафт и “под лимит задолженности”.

- Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:

91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам”;

91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”;

91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”;

91308 “Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога”.

- Ценные бумаги, принятые в обеспечение по выданным кредитам, учитываются на счете депо:

98070 “Ценные бумаги, обремененные обязательствами”, разделе “27хх” “Блокированы в залоге” счета депо Зало годателя.

При выдаче кредитов заемщикам - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

При перечислении средств, в рублях или инвалюте на счета Заемщика:

Дт 441-454 - в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика (счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит);

Кт счетов юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

При оприходовании или увеличении суммы обеспечения по выданным кредитам: Дт 91303, 91305, 91307, 91308

Кт 99999

При приеме в залог ценных бумаг по счету депо Зало годателя:

Дт 98040

Кт 98070

При открытии рамочной кредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленным лимитом выдачи:

Дт 99998

Кт 91302

При предоставлении первого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитной линии (невозобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):

Дт 91302

Кт 99998

При этом в случае предоставления последнего кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии, в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии, а также при прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии - внебалансовый счет 91302 закрывается.

При открытии рамочной кредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленными лимитом выдачи и лимитом задолженности:

Дт 99998

Кт 91309

При этом в течение срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии фактическая (реальная) величина условных обязательств банка по предоставлению кредитных средств заемщику, отражаемая на внебалансовом счете 91309, определяется как минимальное значение всех предусмотренных соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующую дату.

При предоставлении первого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитной линии (не возобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):

Дт 91309

Кт 99998

В случае полной выборки заемщиком установленного соглашением/договором лимита выборки; в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии; а также при прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии - внебалансовый счет 91309 закрывается.

При погашении (полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банку денежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 99998

Кт 91309

При этом на внебалансовом счете 91309 восстанавливается обязательства банка по предоставлению кредитных средств заемщику только в пределах свободного остатка лимита выборки, установленного соглашением/договором.

При открытии возобновляемой кредитной линии с установленными лимитом задолженности:

Дт 99998

Кт 91309

При предоставлении первого транша и очередных траншей по возобновляемой кредитной линии, а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии:

Дт 91309

Кт 99998

При погашении (полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банку денежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 99998

Кт 91309

При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии, а также в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии внебалансовый счет 91309 закрывается.

5. При погашении кредитов (в том числе за счет поступления суммы страхового возмещения от страховой компании) оформляются следующие бухгалтерские проводки:

При погашении суммы основного долга:

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06

Кт 441 - 454

При погашении срочных процентов (если начисление процентов не производилось):

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110,, 30114, 30302. 06

Кт 70101

Операции по текущим процентам по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска:

Отражение в учете начисленных текущих процентов по кредитам, относящимся к 1-ой группе риска:

Дт 47427. 03

Кт 47501. 01

Фактическое получение процентов ранее начисленных:

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06

Кт 47427. 03

и одновременно:

Дт 47501,01

Кт 70101

7. При внесении платы за лимит кредитной линии, платы за резервирование ресурсов, платы за открытие ссудного счета или платы за проведение операций по ссудному счету (если это предусмотрено в договоре):

Дт расчетный или текущий счет,

Кт 70107 (в отчете ф. № 102-СБ используется символ 17205).

При пролонгации кредита, если срок кредита превысит пределы первоначальной даты выдачи кредита, новые сроки исчисляются путем прибавления дней, на которое увеличен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

При непогашении задолженности в установленные сроки:

Перенесение на счет просроченной задолженности по основному долгу:

Дт 45801-45814

Кт 441 - 454

Перенесение на счет просроченных непогашенных процентов по кредиту, относящемуся к 1 группе риска:

- по которому ранее производилось начисление текущих процентов:

Дт 45901-45914

Кт 47427. 03

и одновременно:

47501. 01 (лицевой счет по учету начисленных текущих процентов)

Кт 47501. 01 (лицевой счет по учету начисленных просроченных процентов)

- по которому ранее не производилось начисление текущих процентов:

Дт 45901- 45914

Кт 47501. 01

Отражение в бухгалтерском учете процентов по кредитам, относящимся ко 2-й и выше группе риска, доначисленных с даты их последнего отражения до даты погашения, установленной договором:

Дт 91604. 01

Кт 99999

При погашении просроченной задолженности (в том числе за счет поступления суммы страхового возмещения от страховой компании):

По основному долгу:

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06

Кт 45801-45814

По процентам по кредиту, относящемуся к 1-ой группе риска:

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06

Кт 45901-45914

и одновременно:

Дт 47501. 01

Кт 70101

По процентам по кредиту, относящемуся к 2-ой или выше группе риска.

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06

Кт 70101

и одновременно:

Дт 99999

Кт 91604. 01

При получении штрафов:

Дт расчетный или текущий счет, 30102, 30110, 30114, 30302. 06

Кт 70106 (в отчете ф. № 102-СБ используется символ 16101).

Списание с баланса процентов при отнесении кредитов ко 2-ой и выше группам риска.

Списание с баланса процентов:

Списание просроченной задолженности по процентам:

Дт 47501. 01

Кт 45901-45914

и одновременно:

Дт 91604. 01

Кт 99999

Списание текущей задолженности по процентам:

Дт 47501. 01

Кт 47427. 03

и одновременно:

Дт 91604. 01

Кт 99999

Начисление процентов по кредиту, относящемуся ко 2-ой и выше группе риска:

Дт 91604. 01

Кт 99999

Отражение по балансовым счетам процентов при отнесении кредита из 2-ой и выше групп риска к 1-ой группе риска.

Перенос просроченной задолженности по процентам:

Дт 45901-45914

Кт 47501. 01

и одновременно:

Дт 99999

Кт 91604. 01

Перенос текущих процентов:

Дт 47427. 03

Кт 47501. 01

и одновременно:

Дт 99999

Кт 91604. 01

После погашения всей задолженности с причитающимися процентами по Кредитному договору производится:

Списание суммы обеспечения:

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307, 91308

Организация бухгалтерской работы и документооборота.

Организация бухгалтерского учета и документооборота в баках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета и формирование отчетности в кредитных организациях осуществляется на основании Учетной политики Сбербанка РФ, Плане счетов и Правилах ведения бухгалтерского учета и отчетности № 61 от 18. 06. 1997 г, Положением Банка России № 205-П от 05. 12. 2002 г., а также нормативных документов ЦБ РФ и Сбербанка России

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и на основании настоящих правил, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня (календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации). В течение операционного дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее. . Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день.

Хранение документов.

Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров кредитной организации. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников кредитной организации и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.

В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).

После сдачи годового отчета документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях.

Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т. п. ) определяется руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться в несгораемом шкафу.

Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

1.2 Аналитический и синтетический учет в кредитной организации

Документами аналитического учета являются: лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Номер лицевого счета определяет его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид операции, номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание, ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Документами синтетического учета являются:

-  ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;

-  ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.

-  балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации обязательно сверяются:

-  соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

-  соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

1.3 Организация внутрибанковского контроля

В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

-  обеспечение сохранности средств и ценностей;

-  соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

-  своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

-  перечисление и зачисление средств, в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель кредитной организации, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль, за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль, за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указывается наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др. ). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.

Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной организации, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено:

-  ограничение доступа к совершению операций;

-  конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

-  невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

-  применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитной организацией операций.

Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.

Коммерческие банки для повышения ликвидности, а также для защиты интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды. При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:

фонда обязательных резервов, который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов ( кредиты, полученные от других банков и облагаемые займы в расчет не принимаются). Регулирование величины остатка средств, подлежащая резервированию, производится ЦБ на 1 и 16 числа путем сверки сумм фактически

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ КРАСНОАРМЕЙСКОГО ОСБ 5171

2.1 Историческая справка и структура Красноармейского ОСБ 5171

162 год в России функционируют организации сберегательного дела, начало которому было положено Указом Императора Николая 1. Первые сберегательные кассы начали действовать при Московской и Санкт-Петербургской Сохранных казнах. К 1862 году, когда две столичные и 146 губернских касс были переведены в ведение учрежденного в 1860 году Госбанка, общая сумма вкладов на 140 тысячах книжек составила 11,5 млн. руб.

Решающей предпосылкой для дальнейшего развития сберегательного дела в стране явилась денежная реформа 1895 – 1897 годов. Введение твердой валюты, ускоренное и безинфляционное развитие российской экономики способствовали росту сбережений населения и соответствующему расширению сети сберкасс. К 1900 году их насчитывалось 5415 с общим объемом денежных вкладов 660 млн. руб.

В рамках денежной реформы была перестроена вся кредитно-финансовая система России, в том числе сберегательные учреждения. Согласно принятому в 1895 году новому Уставу сберегательных касс они стали именоваться государственными, что подчеркивало их значение для государства и его ответственность за помещение в них средства. Указанные средства направлялись на финансирование железнодорожного строительства, регулирование фондового рынка и прочие государственные нужды.

В годы русско-японской и особенно первой мировой войн государство использовало вклады населения почти целиком на покрытие военных расходов.

Как и в других странах Европы, общей тенденцией развития сберегательного дела на рубеже ХХ века стало превращение сберегательных касс в универсальные кредитные учреждения. С 1906 года сберкассы наряду с вкладными и кредитными операциями занимались страхованием капиталов, доходов и жизни вкладчиков.

Гиперинфляция в годы мировой и гражданской войн полностью обесценила сбережения населения. В условиях военного коммунизма денежное хозяйство было по существу свернуто, натурализация экономики исключила возможность денежных сбережений. С переходом к новой экономической политике первостепенной задачей стало возрождение нормального денежного обращения. С этой целью под руководством блестящих экономистов Г. Я. Сокольникова и Л. Н. Юровского в 1922 – 1924 годах была проведена денежная реформа, которая и ныне остается непревзойденным образцом экономического реформирования.

Реформа была осуществлена в условиях полнейшей хозяйственной разрухи Наряду с обесцененными безудержной эмиссией сов знаками в обращение была введена параллельная валюта - червонец. Ее назвали так, чтобы вызвать ассоциацию с еще не забытым в ту пору царским червонцем. Нормализация денежного обращения, высокие темпы экономического роста обусловили повышение благосостояния населения, возродили желания делать сбережения. Соответственно начиная с 1923 года стала восстанавливаться и вскоре достигла довоенного уровня сеть сберкасс, которые, в свою очередь, активно способствовали осуществлению и успешному завершению денежной реформы.

В конце 20-х годов коммунистическое руководство страны провозгласило задачу ее индустриализации на основе ускоренного роста тяжелой промышленности. Производство товаров для населения и коллективизируемое сельское хозяйство были при этом обречены на деградацию. Была введена карточная система. Снизились доходы государства от реализации сельхозпродукции и товаров народного потребления Отказавшись признать дореволюционные царские долги, советская власть не могла рассчитывать на сколько ни будь крупные зарубежные инвестиции. Поэтому в качестве одного из главных источников финансирования индустриализации государства использовала сбережения населения.

В рамках кредитной реформы 1930-1932 годов в сберкассы из Госбанка СССР были переданы все операции связанные с размещением государственных займов. По существу в 1930 г. сберегательные кассы превратились в единое кредитное учреждение по приему вкладов населения и размещению государственных займов.

В годы Отечественной войны в связи с оккупацией значительной территории страны число сберкасс резко сократилось. Довоенного уровня оно достигло лишь к 1952 году. Новый устав сберкасс, утвержденный Правительством 20. 11. 1948 г., внес существенные организационные и прочие изменения в их деятельность. Сберкассы стали развивать безналичные расчеты, перечислять заработную плату работникам на их счета.

В 1963 г. сберкассы были переданы в ведение Госбанка, и средства населения с вкладов стали направляться на пополнение его кредитных ресурсов. Однако промышленность и сельское хозяйство не эффективно использовали банковские кредиты, в том числе и заимствованные у населения

Во всех случаях по дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту - ее возврат (погашение). Режим счета определяется в кредитном договоре. В соответствии с ним сумма кредита может быть либо перечислена на расчетный (корреспондентский) счет заемщика, либо выдана ему “живыми” деньгами (с учетом принятых ограничений на расчеты наличными), либо кредитор может оплачивать затраты заемщика по кредитуемой сделке, постепенно “выбирая” определенную договором сумму.

В соответствии с принятым в июле 1990 г. Постановлением Верховного Совета РСФСР бывший Российский республиканский банк Сбербанка СССР был объявлен собственностью РСФСР. В декабре 1990 года Сбербанк РСФСР был преобразован в акционерный коммерческий банк, юридически учрежденный на общем собрании акционеров 22. 03. 1991 года. Вскоре Сбербанк зарегистрировал свой Устав в Центральном банке и впервые провел эмиссию акций.

Со времени акционирования Сбербанк России прошел динамичный путь преобразования из системы государственных сберкасс в коммерческий банк универсального типа. С 1996 года Сбербанк России постоянно упрочивает свои позиции на рынке финансовых услуг. Он стал крупнейшим коммерческим банком страны, занял ведущее положение среди коммерческих банков России по размерам активов, собственного капитала и степени надежности.

Проведение взвешенной экономической политики, направленной на повышение доходности и снижению рисков, позволило существенно увеличить потенциал Банка. Деятельность банка стала строиться на основе бизнес планов и в соответствии со стратегическими направлениями развития. В 1996 году, следуя основополагающему принципу консервативного универсализма, заложенному в Концепции развития Банка до 2000 года Сбербанк России оперативно реагировал на экономические процессы, происходившие в стране, постоянно на основе использования современных банковских технологий, расширял спектр предоставляемых клиентам услуг.

В 1997 году, несмотря на сложность и новизну проблем, вызванных крайне неблагоприятной международной финансовой конъюнктурой, Сбербанк способствовал устойчивому функционированию межбанковского и валютного рынков страны. Впервые в истории Сбербанка в этом году им был получен синдицированный кредит зарубежных банков, причем на наиболее выгодных для России условиях. Все это ознаменовало уверенный выход Сбербанка России на международный финансовый рынок. Сбербанк получил официальное признание Европейского международного агентства. Сбербанк - единственный из коммерческих банков России, вошедший в число 200 крупнейших кредитных институтов мира и в первую сотню европейских банков и ставший членом Всемирного института сберегательных касс. Ему представал н статус наблюдателя в Европейской группе сберегательных банков.

Деятельность банковских учреждений многообразна. В современном обществе банки занимаются различными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения. Через них осуществляется финансирование народного хозяйства, купля - продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управлением имуществом. Кредитные учреждения консультируют, участвуют в обсуждении законодательных и народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств.

Преимуществом Сберегательного банка России, заметно выделяющими его среди других банков и особенно привлекающими клиентов, являются:

- надежность банка, гарантированная государственным участием в уставном капитале и высоким качеством банковских активов;

- наличие широкой филиальной сети, интегрированной в единую расчетную сети, позволяющую осуществлять платежи практически в любую точку России;

- минимальные сроки исполнения платежей в расчетной системе Сберегательного банка России; и стандартные сроки при расчетах через расчетную сеть Центрального банка РФ ;

- широкий спектр банковских услуг, позволяющий максимально удовлетворить потребности клиентов при гибкой тарифной политике.

2002 год стал первым годом работы банка после крупномасштабной реформы в Сбербанке России. На карте страны появились 17 территориальных банков Сбербанка. Юго-Западный банк - объединил потенциал ранее существующих банков Ростовской области, Краснодарского края и Республики Адыгея. Удалось оптимизировать филиальную сеть в регионе и сегодня она представлена 64 отделениями, 1244 операционными кассами вне кассового узла и 96 дополнительными офисами. Снижено количество нерентабельных внутренних структурных подразделений и приступили к созданию на базе отделений центров прибыльности - крупных эффективно работающих подразделений с развитой филиальной сетью, которая будет соответствовать современным требованиям и реальному спросу на банковские продукты и услуги. Самый важный показатель работы тер банка в минувшем году - доверие жителей к Юго-Западному банку устойчиво продолжает расти. По прежнему население Юга страны считает Сбербанк самым надежным в регионе и ему доверяют свои вклады. В 2002 г. они выросли на 38,6% и составили 27 млрд. рублей. Несмотря на жесткую конкуренцию на рынке привлечения средств населения Юго-Западный банк сохраняет безусловное лидерство -87% регионального рынка.

Структура Красноармейского ОСБ 5171 и задачи его основных подразделений.

Одним из отделений Юго-Западного банка является Красноармейское ОСБ 5171, расположенное по адресу станица Полтавская ул. Набережная 282 Деятельность Красноармейского отделения строится на основе Устава Сбербанка России, Гражданского кодекса, Закона "О банках и банковской деятельности", инструкцией Банка России, Положения об отделении, утвержденного Постановлением правления Сбербанка России, учетной политики.

Структура отделения состоит из - 5 отделов, которые включают в себя 4 сектора, кроме того 8 самостоятельных секторов, 1 дополнительного офиса (состоящего из 5 секторов) и 26 филиалов ( см рис 2. 1) Штатное расписание и организационная структура Красноармейского отделения утверждены Председателем Юго-Западного банка. Постоянно действующим коллегиальным органом управления является Коллегиальным органом является Совет отделения, работа которого организована на основании положения №221-р от 23. 06. 1997 г.

Отдел комплексного обслуживания юридических лиц:

Сектор кредитования:

-  осуществляет кредитование юридических лиц;

-  проводит работу по выполнению Бизнес-плана по кредитованию;

-  формирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим в компетенцию сектора.

Сектор расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов.

-  осуществляет расчетно-кассовое обслуживание в рублях и в валюте юридических лиц и бюджетов, выполняет функции контроля за соблюдением юридическими лицами кассовой дисциплины;

-  ведет деятельность по привлечению на обслуживание крупных клиентов региона, обладающих высоким кредитным и ресурсным потенциалом;

-  выполняет функции агента валютного контроля при проведении юридическими и физическими лицами валютных операций;

-  осуществляет реализацию вексельной программы Сбербанка РФ;

-  проводит работу по выполнению Бизнес-плана по операциям с ценными бумагами;

-  в рамках своих полномочии рассматривает условия и осуществляет подготовку договоров с организаторами лотереи, контролирует их выполнение;

-  осуществляет организационные мероприятия по реализации лотереи и оплате выигрышей;

-  организует работу по уничтожению непригодных к использованию бланков ценных бумаг;

-  формирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим в компетенцию сектора.

Экономический сектор:

-  разрабатывает текущие (годовые) бизнес-планы и осуществляет контроль за их выполнением;

-  готовит предложения по оптимизации структуры активов и пассивов отделения;

-  проводит анализ баланса отделения, структуры активов и пассивов, количественных и качественных показателей, характеризующих финансовую деятельность отделения;

-  осуществляет контроль за соблюдением действующего в отделении порядка оплаты труда;

-  осуществляет составление, анализ и контроль за исполнением смет расходов и затрат

-  осуществляет согласование хозяйственных договоров;

-  осуществляет анализ численности и штатного расписания отделения; анализирует структуру филиальной сети и подготавливает предложения по ее оптимизации ;

-  осуществляет сбор, обработку и проверку экономико - статистической информации, собираемой в соответствие с Табелем форм статистической отчетности

Отдел комплексного обслуживания физических лиц:

Сектор вкладов и валютных операций:

-  проводит работу по реализации карточных продуктов;

-  организует работу по выплате через подчиненные подразделения заработной платы и других доходов населения;

-  заключает договоры с юридическими лицами на перечисления во вклады денежных доходов населения ;

-  контролирует работу филиалов по привлечению во вклады денежных средств граждан и оказанию услуг населению.

-  осуществляет операции с драгоценными металлами и памятными монетами;

-  контролирует валютно-обменные операции;

-  осуществляет контроль за соблюдением отделением сублимита на ОВП формирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим в компетенцию сектора.

Сектор кредитования:

- осуществляет кредитование физических лиц;

- проводит работу по выполнению Бизнес-плана по кредитованию;

- формирует статистическую и иную отчетность по вопросам, входящим в компетенцию сектора.

Операционный сектор:

- проводит все виды вкладных операций ;

- осуществляет валютно-обменные операции.

Сектор кассовых операций:

-  осуществляет пересчет денежной наличности;

-  осуществляет, согласно заключенным договорам, сбор проинкассированной денежной выручки;

-  обеспечивает по заявкам структурных подразделений денежными средствами

-  Отдел информатики и автоматизации банковских работ:

-  сопровождает автоматизированные банковские системы и программное обеспечение, находящиеся в эксплуатации в отделении ;

-  производит разработку программного обеспечения ;

-  внедрение систем передачи данных и локально-вычислительных сетей.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности:

-  производит бухгалтерский учет и контроль операций, осуществляемых подразделениями отделений;

-  формирует бухгалтерский баланс, отчетность о хозяйственной деятельности и финансовых результатах отделения;

-  осуществляет расчеты с предприятиями и организациями за поставленные материалы, оборудование и выполненные работы для отделения;

-  осуществляет расчеты по налогам отделения, причитающихся в бюджеты, формирует и представляет установленную отчетность в налоговые органы.

Сектор контроля за вкладными операциями:

-  осуществляет последующий контроль за вкладными операциями

Сектор расчетов и платежей:

-  осуществляет расчеты и переводы денежных средств

Сектор по правовому обеспечению и работе с персоналом:

-  проводит правовую экспертизу распорядительных документов ;

-  рассматривает и готовит заключения по проектам договоров, соглашений и контрактов.

-  обеспечивает комплектование отделения квалифицированными кадрами;

-  ведет персональный учет сотрудников, осуществляет формирование и ведение кадрового делопроизводства в соответствии с утвержденным порядком.

Отдел безопасности, защиты информации и инкассации:

-  осуществляет проведение инкассации;

-  осуществление мероприятий по безопасности отделения ;

-  обеспечение информационной безопасности.

Филиалы:

-  привлекает на договорных условиях денежные средства физических лиц в рублях и инвалюте

2.2 Анализ кредитного портфеля Красноармейского ОСБ 5171

Кредитный портфель - это характеристика структуры и качества выданных суд, классифицированных по определенным критериям. Одним из таких критериев, применяемых в зарубежной и отечественной практике, является степень кредитного риска. Поэтому критерию определяется качество кредитного портфеля. Анализ и оценка качества кредитного портфеля позволяют менеджерам банка управлять его ссудными операциями.

Управление кредитным портфелем имеет несколько этапов:

-  выбор критериев оценки качества отдельно взятой ссуды;

-  определение основных групп ссуд с указанием связанных с ними процентов риска;

-  оценка каждой выданной банком ссуды исходя из избранных критериев, т. е. отнесение ее к соответствующей группе;

-  определение структуры кредитного портфеля в разрезе классифицированных ссуд;

-  оценка качества кредитного портфеля в целом;

-  анализ факторов, оказывающих влияние на изменение структуры кредитного портфеля в динамике;

-  определение суммы резервного фонда, адекватного совокупного риску кредитного портфеля банка;

-  разработка мер по улучшению качества кредитного портфеля.

Основополагающим моментом в управлении кредитным портфелем банка является выбор критериев оценки качества отдельно взятой ссуды.

По мере развития кредитных отношений в рыночной экономике зарубежных стран круг критериев оценки качества ссуд также расширялся. В настоящее время он охватывает более 10 позиций. К числу основных из них относятся: назначение и вид ссуды; ее размер, срок и порядок погашения; степень кредитоспособности клиента, его отраслевая принадлежность и форма собственности; характер взаимоотношений заемщика с банком; степень информированности о нем банка; объем и количество обеспечения возвратности ссуды.

В России число критериев оценки качества ссуд пока ограничено. Исходя из рекомендаций ЦБР в настоящее время применяется два главных критерия степень обеспеченности возврата ссуды и фактическое состояние с погашением ранее выданных ссуд. Они соответствуют содержанию первого этапа управления кредитным портфелем.

С точки зрения обеспечения возвратности ссуд Банк России предлагает выделять три группы кредитов, различающихся по степени риска.

Первая группа получила название “обеспеченные ссуды”. В нее включаются ссуды, имеющие обеспечение в виде ликвидного залога, реальная (рыночная) стоимость которого равна ссудной задолженности или превосходит ее, либо имеющие банковскую гарантию, гарантию правительства РФ и субъектов РФ, либо застрахованные в установленном порядке.

Вторая группа - “недостаточны обеспеченные ссуды” - охватывает ссуды, имеющие частичное обеспечение (по стоимости не меньше 60% от размера ссуды), но его реальная (рыночная) стоимость или способность реализации сомнительна.

Третья группа - необеспеченные ссуды. Они либо не имеют обеспечения, либо реальная (рыночная) стоимость обеспечения менее 60% от размера ссуды.

Второй критерий классификации отражает фактическое состояние с погашением ранее выданных ссуд. В этой связи выделяется 5 групп кредитов:

- ссуды, возвращаемые в срок;

- ссуды с просроченной задолженностью сроком до 30 дней;

- ссуды с просроченной задолженностью от 30 до 60 дней;

- ссуды с просроченной задолженностью от 60 до 180 дней;

- ссуды с просроченной задолженностью свыше 180 дней.

С учетом указанных критериев ЦБ России предлагает выделять 5 групп кредитов с дифференцированным уровнем отчислений в резервный фонд банка, что соответствует содержанию второго этапа управления кредитным портфелем.

К I группе риска (“стандартные ссуды”) относятся: а) ссуды, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные не более 2 раз; б) просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. По этой группе ссуд создается резерв на возможные потери от кредитного риска в размере не менее 2% от величины выданных ссуд.

К II группе (“нестандартные ссуды”) относятся: а) просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные; б) просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. По этой группе ссуд создается резерв на возможные потери в размере 5% от величины выданных ссуд.

К III группе (“сомнительные ссуды”) относятся: а) просроченные до 30 дней необеспеченные ссуды; б) просроченные от 30 до 60 дней недостаточно обеспеченные ссуды; в) просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды. По этой группе ссуд создается резерв в размере 30% от величины ссуд.

К IV группе (“сомнительные ссуды”) относятся: а) просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды; б) просроченные от 60 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды. В этом случае создается резерв в размере 75% от величины выданных ссуд.

К V ГРУППЕ (“безнадежные ссуды”) относятся: а) просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные ссуды; б) все ссуды, просроченные свыше 180 дней. По этой группе создается резерв в размере от 100% от величины ссуд.

Отнесение конкретных ссуд, выданных банком и числящихся на балансе на квартальные даты, к соответствующим группам составляет содержание третьего этапа управления кредитным портфелем.

На четвертом этапе работники банка определяют структуру кредитного портфеля в разрезе классифицированных ссуд, т. е. суммируют все ссуды одной группы и получают данные об объеме каждой группы, а также кредитного портфеля банка в целом соответствующую дату.

На пятом этапе определяется совокупный риск кредитного портфеля банка. Для этого сумма кредитов по каждой группе умножается на соответствующий процент риска

На шестом этапе управления кредитным портфелем банка. Указанные факторы могут быть связаны как с изменением финансового состояния заемщиков (увеличение объема просроченных ссуд или удлинение их продолжительности), так и с ухудшением обеспеченности возврата ссуд при использовании залогового права, гарантий или страхования.

На седьмом этапе управление кредитным портфелем осуществляется формирование достаточных резервных фондов. При приведенном выше примере банк обязан сформировать резервный фонд в размере не менее 2200 млн. руб. Аудиторы должны подтвердить полноту формирования указанного резерва.

На заключительном восьмом этапе управление кредитным портфелем менеджеры банка на основе рассмотрения сложившейся структуры кредитного портфеля и факторов, вызвавших ее изменение, намечают меры в области кредитной политики банка на перспективу. К ним могут относится: изменения в целевой направленности ссуд или сфер вложения кредитных ресурсов, получение дополнительных гарантий, усиление предварительного и последующего контроля за выполнением условий кредитного договора, улучшений тех или иных элементов организации кредитного процесса и др.

В 2003 году в регионе, как и в целом по России, наблюдался рост практически по всем отраслям экономики, по сравнению с прошлогодними показателями – наращивает темпы промышленность, растут объемы сельскохозяйственного производства, розничного товарооборота

В целом экономические показатели по району свидетельствуют об экономическом росте, что является положительным моментом для Красноармейского ОСБ № 5171. И дальнейшее улучшение экономической ситуации возможно использовать для усиления рыночных позиций Красноармейского ОСБ № 5171 в районе.

При анализе финансового состояния Красноармейского ОСБ 5171 я использовала баланс за 2003 г в разрезе каждого квартала. Одним из факторов роста прибыли является увеличение кредитного портфеля отделения и его качества.

Красноармейским отделением сбербанка № 5171 в течение 2003 года было прокредитовано 2577 индивидуальных заемщика на сумму 66 865 491 руб. (темп роста к 2002 году составил 122,7 % по количеству заключенных договоров и 176,6 % по сумме выданных кредитов ). Если в 2002 году практически все кредиты, за исключением 2-х общеобразовательных на сумму 126500 рублей и 2-х на приобретение объекта недвижимости на сумму 188100 руб., были выданы на неотложные нужды, то в отчетном году отделение кредитовало население по различным видам банковских продуктов. Кредит на неотложные нужды был выдан 2542 заемщикам на сумму 65 125 010 руб. (97,4% к общей сумме выданных кредитов за год), в том числе под пониженную процентную ставку 1 заемщику на сумму 300 000 руб., на приобретение недвижимости 10 заемщикам на сумму 1 281 200 руб. (1,9 % к общей сумме выданных кредитов за год), кредит по схеме “экспресс-выдачи” получили 2 заемщика на сумму 227 500 руб. (0,3% к общей сумме выданных кредитов за год). В динамике за 2003 год выдача кредитов физическим лицам: отображена в таблице 2. 1.

Темп прироста ссудной задолженности населения составил 177,2 %. Остаток просроченной задолженности 42 001,59 руб. или 0,05% к остатку ссудной задолженности физических лиц. В сравнении с 2002 г. удельный вес просроченной задолженности снижен на 0,03%. Основную долю в структуре обеспечения возвратности ссуд составляют кредиты, выданные под поручительства физических лиц – 99,9 %.

В 2003 году ОСБ № 5171 был установлен лимит потребительского кредитования сотрудников банка в сумме 1700 тыс. руб. . По состоянию на 01. 01. 2004 г. лимит использован на 36 % ( 609,3 тыс. руб. ), кредиты получены по 21 кредитному договору

Всего получено доходов от кредитных операций с физическими лицами в текущем году в сумме 12532,6 тыс. руб., тогда как в 2002 году доход составил 7328 тыс. руб. ( или больше на 71 % ).

Юридическим лицам в течение 2003 года было выдано кредитов на сумму 124 877 533 руб. по 131 кредитному договору. По сравнению с 2002 годом объем выданных средств снизился на 1

Здесь опубликована для ознакомления часть дипломной работы "Место и роль бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка". Эта работа найдена в открытых источниках Интернет. А это значит, что если попытаться её защитить, то она 100% не пройдёт проверку российских ВУЗов на плагиат и её не примет ваш руководитель дипломной работы!
Если у вас нет возможности самостоятельно написать дипломную - закажите её написание опытному автору»


Просмотров: 574

Другие дипломные работы по специальности "Бухгалтерский учет и аудит":

Бухгалтерский учет и организация финансов в бюджетном учреждении

Смотреть работу >>

Особенности и специфика бухгалтерского учета и аудита основных средств в ОАО

Смотреть работу >>

Особенности учета наличных денежных средств в кассе

Смотреть работу >>

Основы бухгалтерского учета на предприятии

Смотреть работу >>

Анализ финансовой отчетности на примере ГУП "Весна"

Смотреть работу >>